Luxemburg hat ein breites Netz bilateraler Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen, besonders mit Frankreich, Belgien und Deutschland. Sie verteilen das Besteuerungsrecht für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Löhne. Eine Ansässigkeitsbescheinigung erlaubt es, sich auf das Abkommen zu berufen.
Könnte dasselbe Einkommen in zwei Staaten besteuert werden, verteilt ein bilaterales Abkommen das Besteuerungsrecht zwischen ihnen und legt Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung fest, etwa Freistellung oder Anrechnung. Luxemburg verfügt über ein ausgedehntes Netz solcher Abkommen auf Grundlage der OECD-Muster, das nahezu alle wichtigen Wirtschaftspartner abdeckt.
Die Abkommen regeln zudem Quellensteuern auf bestimmte grenzüberschreitende Zahlungen und sehen Verständigungsverfahren bei Meinungsverschiedenheiten zwischen Verwaltungen vor. Sie beseitigen die Steuer nicht, sondern ordnen ihren Ort. Bestimmen Sie vor der Strukturierung eines grenzüberschreitenden Vorgangs die beteiligten Länder, die Art der Einkünfte und das anwendbare Abkommen. Die Texte werden amtlich veröffentlicht und sind auf Regierungsseiten zugänglich.
Auch die Entwicklung des internationalen Steuerrechts sollten Sie im Auge behalten. Das multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung abkommensbezogener Maßnahmen und Initiativen gegen Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung hat viele Abkommen ergänzt, unter anderem durch Missbrauchsklauseln. Prüfen Sie daher stets die aktuelle Fassung, nicht nur den ursprünglichen Abkommenstext.
Beachten Sie, dass innerstaatliche Missbrauchsvorschriften neben Abkommen gelten können und auch formal abkommenskonforme Gestaltungen betreffen.
Die Anwendung eines Abkommens beginnt mit der Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit. Eine Gesellschaft ist im Allgemeinen dort ansässig, wo sich ihr statutarischer Sitz oder der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung befindet, nach den Kriterien des innerstaatlichen Rechts und des Abkommens. Bei doppelter Ansässigkeit greifen Entscheidungskriterien. Die Ansässigkeit bestimmt den Zugang zu Abkommensvorteilen und zu den von der Verwaltung ausgestellten Bescheinigungen.
Der Begriff der Betriebsstätte bestimmt, ab wann ein ausländisches Unternehmen in einem anderen Staat steuerpflichtig wird: Büro, Baustelle von bestimmter Dauer, ständiger Vertreter, der Verträge abschließt. Eine luxemburgische Gesellschaft, die Mitarbeiter ins Ausland schickt oder dort einen Vertreter hat, muss dieses Risiko analysieren. Umgekehrt kann eine ausländische Gesellschaft, die in Luxemburg aktiv ist, dort steuerpflichtig werden. Dokumentieren Sie die Tatsachen jeder Lage.
Gesellschaften mit Geschäftsleitung im Ausland können zusätzlich Fragen der doppelten Ansässigkeit auslösen. Sitzungen, Entscheidungen und Verträge sollten daher dort stattfinden und dokumentiert werden, wo die Gesellschaft steuerlich ansässig sein will. Protokolle mit Ort und Teilnehmern gehören zu den ersten Dokumenten, die Verwaltungen anfordern.
Prüfen Sie die Ansässigkeit bei jeder Strukturänderung erneut.
Dividenden einer luxemburgischen Gesellschaft unterliegen nach innerstaatlichem Recht im Allgemeinen einer Quellensteuer von 15 %, mit Befreiungen für Ausschüttungen, die unter ein Beteiligungsprivileg fallen, und mit in Abkommen vorgesehenen ermäßigten Sätzen. Zinsen und Lizenzgebühren werden eigens behandelt. Europäische Richtlinien, wie die Mutter-Tochter-Richtlinie, sehen unter Bedingungen zusätzliche Befreiungen vor.
Um einen ermäßigten Satz oder eine Befreiung zu erhalten, muss der Ansässigkeitsstaat des Empfängers nachgewiesen und müssen die Beteiligungs- oder Haltedauerbedingungen erfüllt sein. Die Verwaltungen prüfen zunehmend die wirtschaftliche Substanz und den nicht missbräuchlichen Charakter von Gestaltungen. Bewahren Sie Verträge, Beteiligungsnachweise und Bescheinigungen auf. Eine vertretbare Position verlangt eine dokumentierte Akte zum Zeitpunkt der Ausschüttung, nicht erst im Nachhinein.
Bei Lizenzzahlungen und konzerninternen Dienstleistungen sind zusätzlich Verrechnungspreise zu beachten: Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen müssen zu marktüblichen Bedingungen abgerechnet und dokumentiert werden. Eine Verrechnungspreisdokumentation, die Leistung, Methode und Vergleichsdaten beschreibt, ist bei Prüfungen ein zentrales Dokument.
Wer regelmäßig Dividenden empfängt, sollte die Voraussetzungen der Freistellung von ausländischen Erträgen jährlich überprüfen.
Löhne werden im Allgemeinen in dem Staat besteuert, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird, vorbehaltlich der Abkommensregeln. Für Grenzgänger regeln besondere Vereinbarungen das Homeoffice und sehen Toleranztage vor. Bestimmte Gruppen wie Beamte, Verwaltungsratsmitglieder oder Künstler folgen Sonderregeln. Der Wohnsitzstaat beseitigt anschließend die Doppelbesteuerung durch Freistellung oder Anrechnung, je nach Abkommen.
Geschäftsführer und Verwaltungsratsmitglieder unterliegen besonderen Regeln für Sitzungsgelder und Tantiemen. Eine Vergütung an einen im Ausland ansässigen Leiter verdient eine vorherige sozial- und steuerrechtliche Analyse. Lassen Sie für wiederkehrende Fälle ein Memo zur steuerlichen Position erstellen, um die Behandlung von Gehaltsabrechnungen und Erklärungen zu vereinheitlichen, und überprüfen Sie es bei jeder Änderung eines Abkommens oder der Verwaltungspraxis.
Auch Selbstständige und freiberufliche Berater mit Kunden in mehreren Staaten sollten ihre Lage prüfen lassen, weil die Besteuerung von Honoraren von Ort der Tätigkeit, Betriebsstätte und Abkommen abhängt.
Die Steuerverwaltung ACD stellt auf Antrag eine Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit aus, mit der man sich gegenüber einem ausländischen Partner auf das Abkommen berufen kann. Die Bescheinigung ist datiert und bezieht sich auf einen bestimmten Zeitraum. Ausländische Verwaltungen verlangen mitunter besondere Formulare, etwa Anträge auf Erstattung von Quellensteuer, die auszufüllen und bestätigen zu lassen sind. Planen Sie ausreichend Zeit ein.
Kommt es trotz Abkommen zu einer Doppelbesteuerung, kann ein Verständigungsverfahren bei den zuständigen Behörden eingeleitet werden. Die Fristen zur Einreichung sind streng und in jedem Abkommen vorgesehen. Führen Sie einen Fristenplan der Anträge, Nachweise und Antworten. Eine gut geführte Akte spart Monate, wenn die ausländische Verwaltung Fragen stellt oder eine Einordnung von Einkünften oder Ansässigkeit bestreitet.
Planen Sie Anträge auf Erstattung zu viel einbehaltener Quellensteuer frühzeitig, denn viele Staaten kennen Ausschlussfristen und verlangen Originalbescheinigungen oder beglaubigte Übersetzungen.
4softerp führt eine mehrmandantenfähige Finanzbuchhaltung und kann helfen, Ströme zwischen Konzerneinheiten nachzuvollziehen, berechnet aber keine Abkommens-Quellensteuern, formuliert keine Steuerposition und füllt kein Abkommensformular aus. Luxemburgische Erklärungen erstellt das Produkt nicht. Die internationale Steueranalyse bleibt Sache eines Steuerberaters oder einer spezialisierten Kanzlei.
4hosting hostet Websites und VPS in Rechenzentren der Europäischen Union; der Dienst kann einen Dokumentenbereich Ihrer Steuerakte aufnehmen, ohne Garantie für einen genauen Standort und ohne besondere Beweiskraft. Bilden Sie eine Beweisakte: Verträge, Rechnungen, Abkommen, Bescheinigungen und Schriftwechsel. Sie dient bei einer Prüfung, einer Due Diligence oder einem Verständigungsverfahren.
Halten Sie in Ihrer Compliance-Akte fest, welche Abkommen Sie für welche Ströme angewandt haben und auf welche Unterlagen Sie sich stützen, damit ein Nachfolger Ihre Entscheidungen nachvollziehen kann.
Nachweise für die DBA-Anwendung sind verstreut und kaum auffindbar, wenn die Betriebsprüfung anklopft.
Die Anwendung eines DBA klären Sie mit der Steuerverwaltung oder Ihrem Berater. PDF-Rechnungen können Sie im Archiv von 4invoices ablegen; Ansässigkeitsbescheinigungen verwaltet das Produkt nicht.
Grenzüberschreitende Umsätze sind in der Buchhaltung nicht eindeutig markiert, was die steuerliche Auswertung erschwert.
Die steuerliche Analyse übernimmt Ihr Treuhänder. 4softerp ist eine allgemeine Buchhaltung ohne DBA-spezifische Kennzeichnung.
Auf eine Zahlung wird mangels Ansässigkeitsbescheinigung die volle Quellensteuer erhoben.
Beantragen Sie bei der Steuerverwaltung vor der Zahlung eine datierte Bescheinigung und prüfen Sie, ob der ausländische Staat ein eigenes Formular verlangt.
Luxemburg verfügt über ein breites Netz von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, insbesondere mit Frankreich, Belgien und Deutschland. Sie folgen OECD-Mustern und verteilen das Besteuerungsrecht für verschiedene Einkünfte. Die Texte werden amtlich veröffentlicht und sind auf Regierungsseiten einsehbar. Die Texte sind amtlich veröffentlicht und frei zugänglich. Es empfiehlt sich, sie vor jeder Strukturierung zu lesen.
Die Steuerverwaltung ACD stellt auf Antrag eine Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit für einen bestimmten Zeitraum aus. Damit berufen Sie sich gegenüber einem Partner oder einer ausländischen Verwaltung auf das Abkommen. Planen Sie Zeit ein und prüfen Sie, ob die ausländische Verwaltung ein besonderes Formular verlangt. Sie benötigen eine datierte Bescheinigung.
Nach innerstaatlichem Recht beträgt die Quellensteuer auf Dividenden im Allgemeinen 15 %, mit Befreiungen für Ausschüttungen unter einem Beteiligungsprivileg und ermäßigten Sätzen nach Abkommen. Haltebedingungen und wirtschaftliche Substanz müssen dokumentiert werden. Die Bedingungen dazu müssen belegt sein. Lassen Sie die Bedingungen prüfen. Lassen Sie jeden Fall einzeln beurteilen. Prüfen Sie die Bedingungen jedes Einzelfalls.
Nein. 4softerp führt eine mehrmandantenfähige Finanzbuchhaltung, berechnet aber keine Abkommens-Quellensteuern, formuliert keine Steuerposition und füllt keine Abkommensformulare aus. Diese Analysen erfolgen mit einem Steuerberater auf Grundlage Ihrer Verträge und Ihrer Buchhaltung. Die Analyse liegt bei Ihrem Steuerberater. Ihre Verträge sind dafür maßgeblich. Sie bleiben dabei auf Fachberatung angewiesen. Lassen Sie sich ergänzend beraten.
Infoseite: Die Anwendung eines DBA klären Sie mit Steuerverwaltung und Berater.
