Convenios de doble tributación

Qué resuelven estos convenios

Cuando una empresa colombiana presta un servicio a un cliente en otro país, o recibe dividendos del exterior, ambos Estados pueden reclamar impuestos sobre la misma renta. Los convenios para evitar la doble imposición establecen cuál país grava, con qué límite de tarifa y cómo se acredita en el otro el impuesto pagado.

Además definen conceptos que cambian el resultado: qué es un establecimiento permanente, qué se considera regalía o servicio técnico y cuándo una persona es residente. Una misma operación puede quedar sin gravamen en la fuente o con una tarifa reducida, según lo que diga el convenio.

No todos los países con los que comercias tienen convenio con Colombia. Antes de asumir que existe, verifica la lista vigente publicada por la DIAN o por el Ministerio de Hacienda.

Ejemplo: una consultora colombiana presta un servicio de asesoría a una empresa en Madrid. Sin convenio, España podría retener en la fuente; con el convenio aplicable, la renta puede quedar gravada solo en Colombia si no hay establecimiento permanente en España.

Países con los que Colombia tiene convenio

Colombia tiene convenios vigentes con varias economías, entre ellas España, Chile, México, Suiza, Canadá, Reino Unido, Francia, Italia, Portugal, Corea y la República Checa, entre otras. Con los países de la Comunidad Andina rige además un régimen propio, la Decisión 578.

Con Estados Unidos no existe un convenio general para evitar la doble tributación, así que las rentas entre ambos países se rigen por la normativa interna de cada uno, con los mecanismos unilaterales de crédito. Esto es relevante si facturas a clientes estadounidenses.

Como la lista evoluciona y cada convenio tiene su propio texto, no te bases en resúmenes: lee el artículo que aplica a tu renta o pide a tu asesor que lo cite.

Un caso intermedio es el de los países de la Comunidad Andina: la Decisión 578 reparte el derecho a gravar entre el país de la fuente y el de residencia, con reglas propias para dividendos e intereses, y se aplica sin necesidad de un convenio bilateral.

Residencia fiscal y certificados

Para invocar un convenio, la empresa debe acreditar que es residente fiscal de uno de los países firmantes. En Colombia se solicita a la DIAN un certificado de residencia fiscal, que luego se entrega al pagador del exterior para que aplique la tarifa del convenio en la fuente.

Cuando el pagador está en el exterior, normalmente te pedirá, además, formularios propios del país de origen, que declaran que eres el beneficiario efectivo de la renta. Completa esos documentos con cuidado: un dato incorrecto invalida la tarifa reducida.

Guarda cada certificado y cada formulario junto con el contrato y la factura de la operación. Si en dos años la autoridad de cualquiera de los países revisa el pago, esos documentos son la defensa.

El certificado de residencia suele tener vigencia por año calendario, así que renuévalo cada año con tus clientes recurrentes para evitar retenciones indebidas.

Tipos de renta y tratamientos más comunes

Dividendos, intereses, regalías, servicios técnicos y ganancias de capital suelen tener tratamientos distintos. Muchos convenios fijan topes de tarifa en la fuente para dividendos e intereses, y reglas especiales para regalías. Los servicios empresariales suelen gravarse solo en el país de residencia del prestador, salvo que haya establecimiento permanente.

El concepto de establecimiento permanente es el que más sorpresas trae: si tu equipo trabaja de manera continuada en el país del cliente, o si tienes una oficina o un agente con poder de contratar, el otro país puede gravar las utilidades atribuibles a esa presencia.

Cuando pagas desde Colombia a un proveedor del exterior, debes evaluar si practicas retención y a qué tarifa. El convenio puede reducirla, siempre que tengas el certificado de residencia del proveedor.

Las ganancias por venta de acciones de una empresa colombiana por un no residente tienen reglas propias, y el convenio puede cambiar quién grava; consulta antes de cerrar una operación de venta.

Crédito por impuestos pagados en el exterior

Si pagaste impuestos en el exterior sobre rentas que también tributan en Colombia, la normativa permite descontar, dentro de ciertos límites, el impuesto pagado afuera de tu impuesto de renta en Colombia. Para eso necesitas el comprobante oficial del pago y la prueba de la renta correspondiente.

El descuento se limita al impuesto colombiano que corresponde a la renta del exterior, de modo que no puede reducir el impuesto sobre rentas locales. Un cálculo por país y por tipo de renta es necesario para aplicarlo bien.

Solicita los comprobantes en el momento del pago, no al final del año. Reconstruir certificados de retención de un país extranjero meses después es lento y costoso.

Si un país no devuelve el exceso retenido, la recuperación puede exigir un trámite ante su administración tributaria, con plazos propios que conviene averiguar antes de pagar.

Organización de la información tributaria internacional

Para aplicar convenios sin contingencias, tu contabilidad debe poder separar las rentas por país y tipo. Marca desde el origen cada cliente o proveedor del exterior con su país, su residencia fiscal y el tratamiento acordado, de manera que al cierre del año no tengas que reconstruirlo.

4softerp.net es un ERP financiero general que te permite llevar la contabilidad de varias empresas, sin reportes tributarios colombianos ni reglas de convenios. 4hosting.net puede alojar tu archivo documental, aunque no gestiona certificados ante la DIAN.

La aplicación del convenio y los trámites de certificado se hacen con la DIAN y con asesores tributarios competentes en los países involucrados.

Cuando contrates a un asesor internacional, pídele que cite el artículo del convenio que respalda su conclusión. Una recomendación sin cita es difícil de defender.

No hay un convenio general para evitar la doble tributación entre Colombia y Estados Unidos. Las rentas entre ambos se tratan según la normativa interna de cada país, con mecanismos como el crédito por impuestos pagados en el exterior. Si facturas a clientes estadounidenses, consulta con un asesor cómo se aplica la retención en cada caso.

Se solicita a la DIAN a través de sus servicios en línea, indicando el país para el cual lo necesitas y el periodo. Normalmente debes tener el RUT actualizado y estar al día con tus obligaciones. El certificado se entrega luego al pagador del exterior para aplicar la tarifa del convenio en la fuente.

Es una presencia fija o continuada de tu empresa en otro país, como una oficina, una obra prolongada o un agente con poder de contratar. Si existe, ese país puede gravar las utilidades atribuibles a esa presencia aunque tu empresa sea colombiana. Los convenios definen sus requisitos con precisión, así que léelos antes de abrir operaciones.

Sí, dentro de ciertos límites, la normativa colombiana permite descontar del impuesto de renta lo pagado afuera sobre rentas que también tributan en Colombia. Necesitas el comprobante oficial del pago y los soportes de la renta. El descuento no puede exceder el impuesto colombiano que corresponde a esa renta del exterior.

Depende del tipo de pago, del país del proveedor y de si existe convenio con Colombia. La normativa interna fija tarifas generales y el convenio puede reducirlas si el proveedor acredita su residencia. Consulta con tu contador antes del primer pago, y pide al proveedor sus certificados para respaldar la tarifa aplicada.

Página informativa

Contenido informativo; los trámites se realizan ante la autoridad competente.