Convenios de doble imposición

Qué resuelve un convenio

Sin convenio, un ingreso puede ser gravado por el país donde se genera y también por el país donde reside quien lo recibe. Un convenio establece reglas: qué país puede gravar cada tipo de renta, a qué tasa máxima, y cómo se evita la duplicación mediante exención o crédito por el impuesto pagado en el otro país.

Cubre rentas como dividendos, intereses, regalías y servicios, y define cuándo una empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el otro país. Esa última definición es la que más preocupa a una pyme que presta servicios en el exterior.

Ejemplo: una sociedad costarricense recibe regalías de una licencia que otorgó a una empresa en otro país. Sin convenio, el país pagador puede retener a su tarifa interna y Costa Rica puede volver a gravar esa renta. Con convenio, la tarifa de retención se limita y el impuesto pagado afuera se reconoce aquí como crédito.

La red de convenios de Costa Rica

Costa Rica ha negociado convenios con un número limitado de países, y no tiene tratado con muchos de sus socios comerciales más relevantes. Hacienda publica la lista de convenios vigentes, y conviene consultarla porque algunos están firmados pero no en vigor, y la situación cambia con el tiempo.

El ingreso del país a la OCDE en 2021 impulsó la adopción de estándares de transparencia e intercambio de información tributaria. Eso significa que la información financiera de empresas y personas puede circular entre administraciones, y que los registros deben ser consistentes en todos los países involucrados.

El texto de cada convenio es distinto. Aunque sigan modelos internacionales, las tasas, las definiciones y las excepciones varían, y copiar la solución de un tratado a otro es una fuente de errores. Cuando necesites aplicarlo, lee el artículo específico y no una síntesis genérica.

Pagos al exterior y retención en la fuente

Cuando una sociedad costarricense paga a un no domiciliado por servicios, regalías, intereses o dividendos, la ley local puede exigir una retención en la fuente, con tarifas que dependen del concepto del pago. La sociedad que paga es responsable de retener y enviar ese impuesto a Hacienda, aun si el beneficiario está en el extranjero.

Ejemplo: una empresa paga una licencia de software a un proveedor europeo. Si no revisa si corresponde retención, y Hacienda la reclama después, la empresa deberá pagar el impuesto con recargos aunque ya haya pagado la factura completa al proveedor. Revisa el concepto del pago antes de transferir.

Los pagos por servicios técnicos y asesoría son una zona gris frecuente: ¿es un servicio, una regalía o ambas? La calificación del pago determina la tarifa. Define bien el objeto del contrato, para que el concepto del pago refleje la realidad y no quede ambiguo.

Cómo se aplica el beneficio del convenio

Para que una tarifa reducida o una exención del convenio se aplique, el beneficiario suele tener que demostrar que es residente fiscal del otro país, mediante un certificado emitido por su autoridad tributaria. Sin ese documento, se aplica la tarifa general y el beneficiario debe reclamar la diferencia por la vía que corresponda.

Pide el certificado antes del primer pago, verifica su vigencia y archívalo junto con el contrato y la factura. Si se trata de un pago recurrente, programa su renovación, porque los certificados suelen vencer cada año.

Si el beneficiario no tiene el certificado a tiempo, puedes retener a la tarifa general y dejar constancia para que el beneficiario reclame después la devolución. Es más prudente que aplicar la tarifa reducida sin respaldo, porque la responsabilidad ante Hacienda es tuya.

Los dividendos suelen tener tarifas reducidas en los convenios, siempre que el beneficiario cumpla un porcentaje mínimo de participación. Si los socios extranjeros de tu sociedad aspiran a esa tarifa, revisa el porcentaje exigido y los requisitos del certificado antes de aprobar el pago.

Establecimiento permanente y servicios

Una empresa costarricense que envía personal a trabajar en otro país por periodos largos corre el riesgo de crear allá un establecimiento permanente, con obligaciones fiscales locales. El convenio, cuando existe, fija umbrales de días y tipos de actividad que lo configuran.

A la inversa, una empresa extranjera que presta servicios con personal presente en Costa Rica puede quedar obligada a tributar aquí. Si tu proveedor extranjero pasa semanas en tus instalaciones, consulta el efecto antes de pagarle, porque la retención podría ser mayor de la que esperas.

Las sedes de dirección efectiva también importan. Una sociedad costarricense cuya gerencia opera en otro país puede ser considerada residente allá, y el convenio, si existe, resuelve a cuál país corresponde. Estas situaciones requieren asesoría especializada desde el principio.

Documentación y apoyo del ecosistema

Conserva por cada pago al exterior el contrato, la factura, el comprobante de retención, el certificado de residencia y el soporte del cálculo. Ese expediente es el que respalda tu posición ante una auditoría.

4softerp.net permite registrar estos pagos en la contabilidad multiempresa, y 4hosting.net aloja tus aplicaciones y archivos en centros de datos de la UE. Ninguno aplica convenios ni calcula retenciones; la interpretación del tratado corresponde a tu asesor tributario.

Mantén un calendario de certificados de residencia con fecha de vencimiento por proveedor. Los pagos hechos después del vencimiento sin certificado vigente pierden el beneficio, y la corrección posterior consume más tiempo que renovar con anticipación.

Un expediente por proveedor, con contrato, certificados y pagos históricos, permite responder rápido a un requerimiento. Quien lo arma solo cuando llega la auditoría pierde semanas reconstruyendo lo que debió guardarse a medida que ocurría.

Su red es más reducida que la de otros países. Hacienda publica la lista de convenios vigentes, y conviene consultarla porque algunos tratados están firmados pero aún no en vigor. Si tu contraparte está en un país sin convenio, se aplican las reglas internas de cada país y existe mayor riesgo de pagar impuesto dos veces.

Puede corresponder, según el concepto del pago y la ley costarricense, que establece retenciones sobre ciertos pagos a no domiciliados. Un convenio puede reducir la tarifa si el beneficiario prueba su residencia. Revisa cada caso con tu contador antes de transferir, porque la responsabilidad de retener recae en quien paga.

Es un documento emitido por la autoridad tributaria del país donde reside el beneficiario, que acredita que es residente fiscal allí para efectos de un convenio. Se usa para solicitar tarifas reducidas o exenciones. Suele tener vigencia anual. Pídelo antes del primer pago y consérvalo con el contrato y las facturas.

No. El convenio reparte la potestad de gravar y limita tarifas, pero normalmente hay que probar la residencia, cumplir el procedimiento y documentar el pago. Sin esos pasos, se aplican las reglas generales. Un asesor tributario debe revisar el texto del tratado específico, porque cada convenio tiene condiciones y excepciones propias.

Página informativa

Información general sobre el tema; no sustituye la consulta a la autoridad competente ni a un contador.