Evitarea dublei impuneri

Ce problemă rezolvă o convenție

Când o firmă moldovenească primește dividende, dobânzi sau redevențe din străinătate, sau plătește asemenea sume unui partener extern, ambele state pot pretinde impozit. Convenția pentru evitarea dublei impuneri împarte dreptul de impozitare și fixează, adesea, cote maxime pentru reținerea la sursă.

Convențiile sunt tratate internaționale, iar prevederile lor au prioritate acolo unde legislația internă este diferită, în condițiile legii. Fiecare convenție este bilaterală: textul, cotele și condițiile diferă de la o țară la alta, deci nu poți generaliza de la un stat la altul.

Exemplu: o firmă moldovenească de IT primește redevențe de la un client din altă țară. Dacă există convenție și ai certificatul de rezidență, clientul poate reține o cotă redusă; dacă nu, reține cota internă. Diferența poate fi substanțială, iar recuperarea retroactivă este lentă și incertă.

Pentru un grup de firme cu filiale în mai multe țări, întocmește lista convențiilor aplicabile într-un tabel intern: țară, tip de venit, cotă maximă, documente necesare. Ea devine instrument de lucru pentru contabili și juriști și se actualizează o dată pe an.

Rețeaua de convenții a Moldovei

Moldova a încheiat convenții cu un număr mare de state, inclusiv cu mai multe țări din UE și din regiune. Lista actuală, cu datele de intrare în vigoare, este publicată de Ministerul Finanțelor și de Serviciul Fiscal de Stat, deci aceasta este sursa pe care o consulți.

Verifică pentru fiecare parteneriat nou dacă există convenție în vigoare, nu doar semnată. Un text semnat, dar neratificat, nu produce efecte, iar aplicarea unei convenții inexistente duce la reținere întreagă a impozitului.

Impozitul plătit în străinătate poate fi creditat în Moldova în condițiile legii, de obicei cu o limită legată de impozitul datorat pe același venit. Păstrează documentul care dovedește plata impozitului în străinătate, pentru că fără el nu poți cere creditul fiscal.

Dacă tranzacția este una singulară și de valoare mare, cere un aviz anticipat de la un consultant și, acolo unde procedura există, clarificări de la autoritatea fiscală. Costul prevenției este mic raportat la riscul unei reîncadrări.

Certificatul de rezidență fiscală

Pentru a beneficia de cotele convenției, plătitorul din străinătate cere de regulă un certificat de rezidență fiscală, care arată că ești rezident fiscal al Moldovei. Documentul se obține de la autoritatea fiscală competentă, pe baza unei cereri, cu termene și condiții stabilite.

Certificatul se emite pentru o anumită perioadă, de obicei un an fiscal, deci trebuie reînnoit. Un plătitor care nu primește certificatul poate reține impozitul la cota internă, iar recuperarea ulterioară cere proceduri mai lungi.

Planifică cererea înainte de prima plată. Multe firme descoperă nevoia certificatului abia când banca partenerului reține impozit din plata lor, iar rectificarea durează luni.

Distinge tipurile de venit: dividendele, dobânzile, redevențele și serviciile sunt tratate diferit. Aceeași plată poate fi încadrată într-o categorie sau alta după contract, iar încadrarea schimbă cota. Descrie în contract natura exactă a prestației.

Un exemplu de bună practică: la semnarea contractului cu un partener extern, includeți o clauză prin care el vă comunică în scris cota reținută și vă trimite documentul de plată a impozitului. Fără acest document nu puteți cere credit fiscal în Moldova.

Reținerea la sursă și beneficiarul efectiv

Cotele reduse se acordă, în general, beneficiarului efectiv al venitului, nu oricărei persoane prin care trec banii. O societate intermediară, creată doar pentru a obține un tratament fiscal avantajos, poate fi refuzată de autorități.

Documentează substanța economică: cine ia deciziile, unde sunt angajații, care este activitatea reală. Un dosar care arată o activitate reală este mult mai convingător decât unul bazat doar pe acte constitutive.

Când tu plătești către nerezidenți, analizează dacă ai obligația de a reține impozit la sursă și în ce cotă. Neîndeplinirea acestei obligații atrage răspunderea ta pentru impozitul nereținut și accesoriile lui.

Dacă ai angajați care lucrează în altă țară, venitul lor se poate impozita acolo, în funcție de durata șederii și de regulile convenției. Ține evidența zilelor petrecute în fiecare stat și păstrează biletele sau alte dovezi.

Verifică dacă existența unei convenții nu este doar o parte a dosarului: unele state cer formulare proprii de aplicare a cotelor reduse, depuse înainte de plată. Aflarea lor după fapt aduce reținerea integrală.

Dosarul de documente

Pentru fiecare plată sau încasare transfrontalieră păstrează contractul, factura, dovada plății, certificatul de rezidență al celeilalte părți (când e cazul), calculul impozitului și documentul de plată a impozitului reținut. Dosarul trebuie să poată fi prezentat la cerere.

Notează în dosar convenția aplicată și articolul pe care îl invoci, verificat cu un consultant fiscal. Aplicarea fără justificare scrisă expune firma, pentru că un inspector cere explicații pentru orice cotă redusă.

Termenele de păstrare sunt cele din legislația contabilă și fiscală. Păstrează documentele și după încetarea contractului, în limitele legii, pentru că controalele pot privi perioade anterioare.

Controalele fiscale cer tot mai des explicații despre plățile către rezidenți din jurisdicții cu fiscalitate redusă. Dacă lucrezi cu asemenea parteneri, ai nevoie de contracte clare, dovezi ale serviciilor efective și prețuri justificabile.

Rolul ecosistemului

Facturile PDF pe care le emiți cu 4invoices.net se pot păstra în arhivă alături de contracte, iar 4hosting.net oferă găzduire pentru documentele tale digitale, în centre de date din UE. Ecosistemul nu marchează tranzacțiile transfrontaliere ca regim de convenție și nu calculează impozitul reținut.

Marcarea tranzacțiilor și calculul rămân în evidența ta contabilă. Pagina este informativă; pentru aplicarea unei convenții concrete, apelează la un consultant fiscal.

Cere un aviz scris de la un consultant fiscal pentru tranzacțiile mari sau repetitive. Costul lui este mic în comparație cu impozitul, dobânzile și penalitățile care pot apărea dacă aplici greșit o convenție.

Lista convențiilor în vigoare este publicată de Ministerul Finanțelor și de Serviciul Fiscal de Stat. Verifică atât existența convenției, cât și data intrării ei în vigoare, pentru că una doar semnată nu produce efecte. Pentru aplicarea concretă a cotelor, consultă un specialist fiscal. Un consultant te poate ajuta cu interpretarea articolelor.

Îl ceri de la autoritatea fiscală competentă, pe baza unei cereri în care indici statul pentru care ai nevoie de el și perioada. Certificatul se emite pentru o perioadă limitată și trebuie reînnoit. Informează-te la Serviciul Fiscal de Stat despre documentele cerute și despre durata procedurii. Cere termenul exact de eliberare înainte de a-l promite partenerului.

Dacă nu ai prezentat certificatul de rezidență sau convenția nu se aplică, partenerul poate reține impozitul la cota internă a statului lui. Recuperarea ulterioară cere proceduri de rambursare, uneori lungi. De aceea trimite certificatul înainte de plată și păstrează dovada trimiterii. Cere partenerului dovada impozitului reținut. Păstrează corespondența cu partenerul ca probă a demersurilor.

Nu. 4invoices.net emite facturi PDF cu arhivă, iar 4hosting.net oferă găzduire pentru documente, dar nu există funcții de marcare a regimului de convenție sau de calcul al impozitului reținut. Marcarea și calculul se fac în evidența contabilă proprie, cu sprijinul consultantului fiscal. Păstrează însă facturile în arhivă pentru dosar. Consultantul fiscal poate completa lipsurile.

Pagină informativă

Ghid despre evitarea dublei impuneri; informații generale.