Zamedzenie dvojitého zdanenia

Čo je zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia

Ak slovenská firma získava príjem zo zahraničia alebo naopak zahraničný partner platí slovenskej firme, ten istý príjem môže byť zdaňovaný v oboch štátoch. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, bežne skrátene ZDZ, určujú, ktorý štát má právo príjem zdaniť a ako druhý štát zabráni dvojitému zdaneniu.

Väčšina zmlúv vychádza z modelu OECD, no každá má vlastné znenie, sadzby a výnimky. Preto sa nedá hovoriť o jednej pravidle pre všetky krajiny. Pred platbou alebo prijatím peňazí si vždy prečítajte zmluvu s dotknutým štátom, ktorú nájdete zverejnenú na stránkach ministerstva financií.

Slovenské daňové právo pozná aj vlastné pravidlá pre príjmy zo zahraničia, ktoré sa uplatňujú, ak zmluva neexistuje alebo ju nemožno použiť. Ide napríklad o započítanie dane zaplatenej v zahraničí. Podrobnosti určuje zákon o dani z príjmov.

Pri dividendách vyplácaných do zahraničia sa často uplatňuje zrážková daň, ktorá sa môže znížiť podľa zmluvy alebo podľa smernice EÚ. Zahraničný príjemca musí splniť podmienky, ako je podiel a doba držby. Pri vyplatení dividendy si preto vyžiadajte príslušné potvrdenia.

Daňová rezidencia a jej preukázanie

Základom je daňová rezidencia. Zmluva sa uplatňuje na osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi jedného z dotknutých štátov. Zahraničný platiteľ často žiada potvrdenie o daňovej rezidencii, aby mohol uplatniť zníženú sadzbu zrážkovej dane. Potvrdenie vydáva správca dane na žiadosť.

Žiadosť podajte s predstihom, pretože vybavenie trvá nejaký čas, a potvrdenie platí zvyčajne pre konkrétne obdobie. Uchovávajte ho spolu so zmluvou o dodávke a faktúrami. Chýbajúci doklad môže znamenať, že zahraničný partner zrazí daň v plnej výške vnútroštátnej sadzby.

Pri právnických osobách býva potvrdenie o rezidencii potrebné na každé obdobie osobitne. Mnohí zahraniční partneri ho požadujú ročne. Pripravte si preto tabuľku partnerov, termínov a platnosti potvrdení, aby ste neprišli o zníženú sadzbu pre nepodstatnú administratívnu chybu.

Pri zamestnancoch pracujúcich v zahraničí sa príjem zo závislej činnosti môže zdaňovať v štáte výkonu práce. Zmluva zvyčajne obsahuje pravidlo 183 dní a ďalšie podmienky, za ktorých ostáva právo zdanenia v štáte pobytu. Presné posúdenie závisí od okolností a od konkrétnej zmluvy.

Zrážková daň a typy príjmov

Zrážková daň je daň, ktorú platiteľ zráža pri vyplatení určitých príjmov, napríklad licenčných poplatkov, úrokov či niektorých služieb. Sadzbu určuje vnútroštátne právo a zmluva ju môže znížiť. Ktorý typ príjmu je v zmluve upravený ako ktorý článok, rozhoduje o výsledku.

Pri službách, ako sú konzultácie alebo programovanie, zvyčajne záleží na tom, či v druhom štáte vzniká stála prevádzkareň. Pri licenciách a autorských právach sú pravidlá prísnejšie. Preto sa oplatí už pri uzavieraní zmluvy zvážiť daňové dôsledky a opísať predmet plnenia presne a presvedčivo.

Za určitých podmienok sa na dividendy, úroky a licenčné poplatky v rámci EÚ uplatňujú aj smernice, ktoré môžu zrážkovú daň úplne vylúčiť. Podmienky sa týkajú vzájomného podielu, doby držby a formy spoločností. Výhodnosť posudzuje poradca.

Pri cezhraničných službách sa posudzuje, či ide o služby, ktoré podliehajú zrážkovej dani v štáte odberateľa. Niektoré štáty zdaňujú aj platby za technické služby alebo konzultácie, aj keď poskytovateľ v krajine fyzicky nepôsobí. Pred uzavretím zmluvy tento bod preverte.

Stála prevádzkareň a prítomnosť v zahraničí

Ak firma vykonáva činnosť v zahraničí dlhší čas alebo má tam kanceláriu či zamestnancov, môže vzniknúť stála prevádzkareň a povinnosť platiť dane aj tam. Hranice určujú zmluva a miestne právo. Pri krátkych zákazkách býva riziko nízke, pri dlhodobých projektoch je potrebné ho posúdiť.

Vedenie jasnej evidencie, kde a kedy zamestnanci pracovali, je pri posudzovaní kľúčové. Doplňte ju o zmluvy, objednávky a komunikáciu, ktoré preukazujú povahu práce. Pri väčších projektoch sa poraďte s daňovým poradcom ešte pred začiatkom prác.

Slovensko vymieňa informácie o finančných účtoch a cezhraničných dispozíciách s inými štátmi. To znamená, že príjmy v zahraničí sú pre správcu dane čoraz viditeľnejšie. Priznanie všetkých zdaniteľných príjmov je preto jednoduchšie a bezpečnejšie než riskovať dodatočné vyrubenie.

Tam, kde zmluva neexistuje alebo ju nemožno použiť, môže pomôcť vnútroštátny spôsob zamedzenia, napríklad započítanie dane zaplatenej v zahraničí. Podmienkou je zvyčajne doklad o zaplatení dane. Zoberte do úvahy aj lehoty, do ktorých možno nárok uplatniť.

Praktický postup pri prvej cezhraničnej platbe

Pred prvou platbou alebo prijatím peňazí zistite, či existuje zmluva medzi Slovenskom a druhým štátom a čo hovorí o danom type príjmu. Ak zmluva neexistuje, uplatňuje sa len vnútroštátne právo oboch štátov a riziko dvojitého zdanenia je vyššie. Zoznam platných zmlúv je zverejnený na stránkach ministerstva financií.

Druhým krokom je určenie typu príjmu. Rovnaká činnosť sa môže kvalifikovať ako služba, licencia alebo príjem zo závislej činnosti, pričom každá kategória má iné pravidlá. Popis v zmluve preto musí zodpovedať skutočnosti, nie len spôsobu, ktorý je daňovo výhodnejší.

Tretím krokom je zhromaždenie dokladov: potvrdenia o rezidencii oboch strán, zmluvy, faktúry a doklady o platbe. Ak zahraničný partner zrazil daň, požiadajte o potvrdenie o zrazení, ktoré budete potrebovať na uplatnenie započítania alebo oslobodenia v slovenskom priznaní.

Dôležité je dokladať vlastné kroky: žiadosť o potvrdenie, korešpondenciu s partnerom a potvrdenie o zaplatenej dani v zahraničí. Dokumenty uchovávajte spolu so zmluvou o dodávke. Pri kontrole vám dokladová stopa pomôže preukázať, že ste postupovali správne.

Čo ekosystém 4b2b poskytuje a čo nie

Vo 4softerp.net môžete viesť evidenciu dokladov pre viac spoločností a označiť si vlastné poznámky ku konkrétnym transakciám. V 4hosting.net uchovávate dokumenty, napríklad potvrdenia o rezidencii, v bezpečnej infraštruktúre v EÚ.

Produkt daňovo neanalyzuje cezhraničné príjmy, nepočíta zrážkovú daň, nevyhodnocuje zmluvy a nepodáva priznania v žiadnej krajine. Potvrdenia vydáva Finančná správa a vyhodnotenie zmluvy robí daňový poradca. Ekosystém vám pomôže len s poriadkom a dostupnosťou dokumentov.

Dobre pripravené daňové plánovanie nikdy neznamená vyhýbanie sa povinnostiam. Ide o zákonný výber štruktúry a dokumentácie tak, aby sa nezaplatila daň dvakrát. Vždy konajte transparentne a so súhlasom odborníka.

Je to medzinárodná dohoda medzi dvoma štátmi, ktorá určuje, ktorý štát môže zdaniť určitý typ príjmu a ako druhý štát predíde dvojitému zdaneniu. Každá zmluva má vlastné znenie a sadzby. Zoznam platných zmlúv a ich texty nájdete na stránkach ministerstva financií a Finančnej správy. Pri presunoch príjmov medzi súvisiacimi osobami je dobré mať aj dokumentáciu o cenotvorbe medzi nimi.

Požiadate o ňu správcu dane, teda Finančnú správu SR, zvyčajne na predpísanom formulári a s uvedením štátu, pre ktorý ho potrebujete. Vybavenie trvá nejaký čas, preto žiadosť podajte vopred. Potvrdenie sa vydáva na konkrétne obdobie, ktoré si overte pri podaní. Potvrdenie o rezidencii býva spojené s konkrétnym rokom, takže pri pokračujúcej spolupráci o nové požiadajte včas.

Je to daň, ktorú platiteľ zráža pri vyplatení vybraných príjmov, napríklad licenčných poplatkov alebo úrokov, a odvádza ju štátu. Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia môže sadzbu znížiť, ak preukážete rezidenciu. Konkrétnu sadzbu pre vašu transakciu určí zmluva a vnútroštátne právo. Sadzbu určujú nielen zmluva, ale aj vnútroštátne predpisy štátu, ktorý daň zráža; preto pozrite obe.

Nie. Produkt slúži na evidenciu dokladov a finančnú správu viacerých spoločností, ale daňové dôsledky cezhraničných príjmov neanalyzuje, nepočíta zrážkovú daň a nepodáva priznania. Takéto posúdenie robí daňový poradca podľa konkrétnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Dokumenty si uchovajte do konca lehoty, počas ktorej môže správca dane vykonať kontrolu, a pravidelne ich zálohujte.

ZDZ — informatívne

Dokumentáciu pripravte s daňovým poradcom.