จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.01)

เกณฑ์ 1.8 ล้านบาทวัดอะไรกันแน่

เกณฑ์นี้วัดมูลค่ารวมของการขายสินค้าและบริการที่อยู่ในบังคับภาษีในรอบปีปฏิทิน ไม่ใช่กำไรและไม่ใช่เงินสดที่รับจริง ตามประมวลรัษฎากรนับยอดขายตามที่เกิดขึ้น บริษัทที่ออกใบแจ้งหนี้โครงการใหญ่ในเดือนธันวาคมจึงเกินเกณฑ์แล้ว แม้ลูกค้าจะโอนเงินในเดือนกุมภาพันธ์ปีถัดไป ส่วนผู้ที่ขายเฉพาะสินค้าที่ได้รับยกเว้นภาษี เช่น ผลิตผลทางการเกษตรบางประเภท จะนับต่างออกไป ชนิดของสิ่งที่ขายจึงสำคัญไม่น้อยกว่าจำนวนเงิน

ผลในทางปฏิบัติคือต้องนับยอดสะสมตลอดปี เจ้าของกิจการจำนวนมากรู้ตัวก็ต่อเมื่อผู้ทำบัญชีรวมยอดทั้งปี ซึ่งตอนนั้นหน้าที่จดทะเบียนเกิดขึ้นมาหลายเดือนแล้ว ธุรกิจที่คาดว่าจะโตเกินเกณฑ์ควรวางแผนจดทะเบียนล่วงหน้า ไม่ใช่รอให้ตัวเลขมาบอก

กรมสรรพากรพิจารณาเกณฑ์ต่อผู้เสียภาษีแต่ละราย การแยกกิจการเดียวออกเป็นนิติบุคคลเล็ก ๆ หลายแห่งเพียงเพื่อให้ต่ำกว่าเกณฑ์เป็นรูปแบบที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบเป็นพิเศษ และกรมสามารถรวมกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกันเข้าด้วยกันได้

ตัวอย่างเช่น บริษัทที่ปรึกษาที่ออกใบแจ้งหนี้เดือนละ 150,000 บาท จะเกิน 1.8 ล้านบาทในเดือนที่สิบสอง แต่หากมีโครงการใหญ่ก้อนเดียวเข้ามากลางปี ยอดสะสมอาจข้ามเกณฑ์ภายในเดือนที่สามโดยที่ทีมไม่ทันสังเกต การจดบันทึกยอดสะสมทุกสิ้นเดือนจึงเป็นนิสัยที่ถูกที่สุดในการป้องกันปัญหานี้

จดทะเบียนด้วยแบบ ภ.พ.01 ภายใน 30 วัน

เมื่อรายรับเกินเกณฑ์ ผู้ประกอบการมีเวลา 30 วันในการยื่นคำขอจดทะเบียนที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ หรือผ่านบริการออนไลน์ของกรมสรรพากร โดยใช้แบบ ภ.พ.01 คำขอต้องแนบเอกสารแสดงตนของผู้ประกอบการหรือกรรมการ หนังสือรับรองบริษัท สัญญาเช่าหรือหลักฐานสถานประกอบการ และแผนที่ที่ตั้ง

จากนั้นกรมสรรพากรจะออกใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือที่เรียกกันว่า ภ.พ.20 ซึ่งต้องแสดงไว้ ณ สถานประกอบการ นับจากวันที่จดทะเบียน บริษัทต้องคิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายที่อยู่ในบังคับภาษี และแสดงเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในเอกสารตามที่กำหนด

การจดทะเบียนโดยสมัครใจทำได้แม้รายรับยังไม่ถึงเกณฑ์ และเหมาะกับธุรกิจที่ลูกค้าส่วนใหญ่เป็นบริษัทจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งขอคืนภาษีได้ ธุรกิจเริ่มต้นที่ซื้อเครื่องจักรราคาสูงก็อาจเลือกจดทะเบียนก่อนเพื่อใช้สิทธิภาษีซื้อ แต่ต้องรับภาระยื่นแบบทุกเดือน ซึ่งไม่หายไปแม้เป็นเดือนที่ไม่มียอดขาย

เอกสารที่ต้องเตรียมอาจเปลี่ยนตามประกาศของกรมสรรพากร จึงควรโทรสอบถามหรือเปิดหน้าเว็บของกรมก่อนไปยื่น หากสถานประกอบการเป็นห้องเช่า ผู้ให้เช่าอาจต้องลงนามในหนังสือให้ใช้สถานที่ ซึ่งใช้เวลาหลายวัน ดังนั้นอย่ารอจนถึงวันที่ 30 จึงเริ่มเตรียมเอกสาร

คิดภาษี ออกใบกำกับภาษี และอัตรา 7 %

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลรัษฎากรคือ 10 % แต่รัฐบาลลดเหลือ 7 % ผ่านพระราชกฤษฎีกาต่อเนื่องกันมาหลายปี และ 7 % คืออัตราที่ผู้ประกอบการใช้อยู่ในปัจจุบัน เพราะการลดอัตรานี้ต่ออายุเป็นคราว ๆ ก่อนกำหนดอัตราลงในแม่แบบใบกำกับภาษีหรือสัญญา ควรตรวจประกาศล่าสุดของกรมสรรพากรทุกครั้ง

ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนแล้วต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อถึงจุดที่กฎหมายกำหนดให้เกิดความรับผิดในภาษี ใบกำกับภาษีเต็มรูปต้องมีข้อความ ใบกำกับภาษี ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขายและผู้ซื้อ เลขที่เอกสาร และจำนวนภาษีแยกจากราคาอย่างชัดเจน

ราคาที่เสนอให้ผู้บริโภคมักรวมภาษีแล้ว ส่วนราคาที่เสนอให้ธุรกิจมักยังไม่รวม ควรกำหนดให้ชัดว่าแต่ละรายการราคาใช้หลักใด และระบุไว้ในใบเสนอราคา เพราะข้อพิพาทว่า ราคานี้รวมภาษีหรือยัง เป็นเรื่องที่พบบ่อยที่สุดเรื่องหนึ่งในการขายระหว่างธุรกิจ

ในใบกำกับภาษี ให้ตรวจสอบเสมอว่าชื่อและที่อยู่ของผู้ซื้อตรงกับหนังสือรับรองของลูกค้า และระบุสาขาหากลูกค้ามีหลายสาขา ลูกค้าที่ได้ใบกำกับภาษีผิดรายการจะขอให้ออกใหม่ ซึ่งทำให้ต้องออกใบลดหนี้และใบกำกับภาษีใหม่ และเสียเวลาของทั้งสองฝ่าย

ยื่น ภ.พ.30 รายเดือนและภาษีซื้อ

ทุกเดือนผู้ประกอบการยื่นแบบ ภ.พ.30 แสดงภาษีขายที่เรียกเก็บจากลูกค้าและภาษีซื้อที่จ่ายไปกับการซื้อสินค้าและบริการ หากภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ ต้องชำระส่วนต่าง หากภาษีซื้อมากกว่า สามารถยกไปหักเดือนถัดไปหรือขอคืนได้ กำหนดยื่นคือวันที่ 15 ของเดือนถัดไป และกรมสรรพากรมักขยายเวลาให้การยื่นออนไลน์อีกหลายวัน ซึ่งต้องยืนยันจากประกาศปัจจุบัน

ภาษีซื้อขอเครดิตได้เมื่อมีใบกำกับภาษีที่ถูกต้องในนามของบริษัทเท่านั้น และโดยทั่วไปต้องนำมาใช้ในเดือนที่ออกใบกำกับภาษีหรือภายในช่วงเวลาจำกัดหลังจากนั้น ใบเสร็จที่ไม่มีเลขผู้เสียภาษีของผู้ซื้อ หรือใบกำกับภาษีที่ออกในนามกรรมการส่วนตัว เป็นสาเหตุที่พบบ่อยที่สุดที่ทำให้เครดิตภาษีถูกปฏิเสธเมื่อมีการตรวจสอบ

ต้องยื่น ภ.พ.30 แม้ไม่มียอดขายในเดือนนั้น แบบที่ไม่มีรายการเตรียมได้เร็ว แต่การลืมยื่นมีเงินเพิ่มและค่าปรับ จึงควรมอบหมายผู้รับผิดชอบรอบเดือนทุกเดือน ไม่ใช่เฉพาะเดือนที่งานยุ่ง

ก่อนกดยื่น ให้ตรวจสอบว่ายอดภาษีขายใน ภ.พ.30 ตรงกับบัญชีภาษีขายในสมุดบัญชี และยอดภาษีซื้อตรงกับทะเบียนภาษีซื้อ ความต่างที่อธิบายไม่ได้เป็นสิ่งที่เจ้าหน้าที่จับได้ง่ายที่สุด และการแก้ไขแบบที่ยื่นไปแล้วมีขั้นตอนมากกว่าการตรวจให้ถูกก่อนยื่น

ข้อผิดพลาดที่ทำให้เสียเงินโดยไม่จำเป็น

ข้อแรกคือมองข้ามเงินมัดจำและเงินรับล่วงหน้า หากลูกค้าจ่ายเงินล่วงหน้าก่อนส่งมอบบริการ จุดที่เกิดความรับผิดในภาษีอาจเกิดขึ้นตั้งแต่วันรับเงิน ซึ่งหมายความว่าต้องออกใบกำกับภาษีในวันนั้น ไม่ใช่รอถึงวันส่งมอบ ธุรกิจที่รอออกเอกสารตอนส่งมอบมักออกใบกำกับภาษีล่าช้าและรายงานภาษีผิดเดือน

ข้อที่สองคือปะปนรายได้ที่ได้รับยกเว้นกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยไม่แยกภาษีซื้อ ภาษีซื้อของต้นทุนที่เกี่ยวกับรายได้ยกเว้นขอเครดิตไม่ได้ และต้นทุนที่ใช้ร่วมกันต้องมีวิธีจัดสรรที่ป้องกันตัวเองได้ ควรเก็บเอกสารการคำนวณไว้ในแฟ้มเดียวกับแบบรายเดือน

ข้อที่สามคือเข้าใจว่าบิลจากผู้ให้บริการต่างประเทศมีภาษีมูลค่าเพิ่มของไทยรวมอยู่แล้ว เมื่อธุรกิจไทยซื้อบริการจากผู้ให้บริการต่างประเทศ อาจต้องคำนวณและนำส่งภาษีเองด้วยแบบแยกต่างหาก หัวข้อนี้มีหน้าของตัวเองในกลุ่มข้ามพรมแดน และควรศึกษาก่อนที่ใบแจ้งหนี้ต่างประเทศใบแรกจะมาถึง

ข้อที่สี่คือลืมว่าการคืนสินค้าหรือการลดราคาภายหลังต้องออกใบลดหนี้อ้างถึงใบกำกับภาษีเดิม หากเพียงแก้ตัวเลขในเอกสารเดิม ลำดับเลขที่เอกสารจะขาดตอนและผู้ตรวจสอบจะตั้งคำถามทันที

เก็บหลักฐานให้เป็นระเบียบ และบทบาทของเครื่องมือ

กรมสรรพากรขอดูใบกำกับภาษี เอกสารซื้อ และสมุดบัญชีที่อยู่เบื้องหลังแบบทุกฉบับได้ จึงควรจัดแฟ้มตามเดือน เก็บสำเนาใบกำกับภาษีที่ออก แฟ้มใบกำกับภาษีของผู้ขาย และตารางกระทบยอดตัวเลขใน ภ.พ.30 กับบัญชีแยกประเภททั่วไป

ผลิตภัณฑ์ของ 4b2b ช่วยเรื่องแฟ้มเอกสาร ไม่ได้ช่วยยื่นแบบ 4invoices ออกใบแจ้งหนี้ PDF และเก็บไว้ในที่เก็บถาวร ส่วน 4softerp ให้นักบัญชีทำบัญชีแบบหลายบริษัท ทั้งสองไม่รวมยอดขายเทียบกับเกณฑ์ ไม่จัดทำ ภ.พ.30 และไม่ส่งข้อมูลใดไปยังกรมสรรพากร การจดทะเบียน การยื่นแบบรายเดือน และการชำระภาษีจึงยังเป็นหน้าที่ของคุณและนักบัญชี

หากบริษัทของคุณใช้ซอฟต์แวร์ทำบัญชีของนักบัญชี ให้ถามว่าเขาจัดทำทะเบียนภาษีขายและภาษีซื้อให้หรือไม่ และส่งให้คุณตรวจเมื่อใดของเดือน การตกลงวันตัดยอดร่วมกันช่วยให้ยื่น ภ.พ.30 ได้ก่อนกำหนดโดยไม่ต้องเร่งในวันสุดท้าย

ต้องยื่นคำขอภายใน 30 วันหลังยอดขายที่อยู่ในบังคับภาษีสะสมเกิน 1.8 ล้านบาท เพราะนับตามยอดขายที่เกิดขึ้นไม่ใช่เงินสดที่ได้รับ ให้ขอนักบัญชีสรุปยอดใบแจ้งหนี้ที่ออกทุกเดือน และเก็บตัวเลขสะสมไว้ในบัญชีของคุณ จะได้เห็นวันที่เกินเกณฑ์และยื่น ภ.พ.01 ทันเวลาโดยไม่ต้องเร่งรีบ ผู้ขายสินค้าจึงควรบันทึกยอดขายสะสมของแต่ละเดือนไว้เสมอ

ได้ การจดทะเบียนโดยสมัครใจทำได้ และเหมาะเมื่อลูกค้าส่วนใหญ่เป็นธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งขอคืนภาษีได้ หรือเมื่อคุณจะซื้อเครื่องจักรราคาสูงและต้องการใช้สิทธิภาษีซื้อ ข้อเสียคือต้องยื่น ภ.พ.30 ทุกเดือนตลอดไป และต้องออกใบกำกับภาษีเต็มรูป จึงควรชั่งภาระงานธุรการให้ดีก่อนยื่นขอ กรณีนี้ควรหารือกับนักบัญชีก่อนยื่นขอ เพราะการยกเลิกการจดทะเบียนภายหลังมีเงื่อนไขของกรมสรรพากร

การยื่นแบบล่าช้าทำให้มีเงินเพิ่มสำหรับภาษีที่ต้องชำระ และค่าปรับสำหรับการยื่นเกินกำหนด หากล่าช้าซ้ำ ๆ จะดึงความสนใจของเจ้าหน้าที่ในการตรวจสอบ แบบที่ไม่มีรายการก็ต้องยื่นเช่นกัน หากพบว่าลืมยื่นเดือนใด ให้ยื่นโดยเร็วที่สุด แล้วหารือกับกรมสรรพากรหรือนักบัญชีเรื่องจำนวนเงินที่ต้องชำระ

ประมวลรัษฎากรกำหนดไว้ที่ 10 % แต่พระราชกฤษฎีกาลดอัตราเหลือ 7 % มาเป็นเวลานาน และ 7 % คืออัตราที่ผู้ประกอบการคิดอยู่ในปัจจุบัน การลดอัตรานี้ต่ออายุเป็นระยะ จึงควรตรวจประกาศล่าสุดของกรมสรรพากรก่อนเปลี่ยนราคา แม่แบบเอกสาร หรือสัญญาที่ระบุอัตราภาษีไว้ตายตัว ผู้ประกอบการจึงไม่ควรเขียนอัตรา 7 % เป็นข้อความตายตัวในสัญญาระยะยาวโดยไม่เผื่อกรณีอัตราเปลี่ยน

ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายที่อยู่ในบังคับภาษี และผู้ซื้อที่เป็นธุรกิจต้องได้ใบกำกับภาษีเต็มรูปในนามของตนจึงจะขอเครดิตภาษีซื้อได้ สำหรับการขายปลีกรายย่อยกฎหมายอนุญาตให้ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ แต่ลูกค้าธุรกิจมักขอฉบับเต็ม จึงควรเตรียมไว้เมื่อมีการร้องขอ ใบกำกับภาษีอย่างย่อไม่มีชื่อผู้ซื้อ จึงใช้ขอเครดิตภาษีซื้อในนามบริษัทไม่ได้

ใบแจ้งหนี้ PDF พร้อมเมื่อจดทะเบียน VAT

ที่เก็บถาวรใบแจ้งหนี้ การจดทะเบียนและการยื่นแบบทำกับกรมสรรพากร