Dvigubo apmokestinimo sutartys yra dvišalės valstybių sutartys, kurios nustato, kuri šalis gali apmokestinti tam tikras pajamas ir kokiu tarifu. Lietuva jų yra sudariusi su daugeliu valstybių. Sutarties taikymas priklauso nuo dokumentų, ypač rezidencijos pažymos. Čia paaiškinta, kaip pasirengti.
Jei Lietuvos įmonė gauna pajamų iš užsienio, tos pačios pajamos gali būti apmokestintos dukart: šaltinio šalyje ir Lietuvoje. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys, trumpai DAS, apibrėžia, kuri šalis turi pirmenybę ir kaip kita šalis pripažįsta sumokėtą mokestį.
Sutartys paprastai apima dividendus, palūkanas, autorinius atlyginimus, pelną iš verslo veiklos ir kitas pajamas. Kiekviena sutartis turi savo nuostatas, todėl tarifai ir sąlygos skiriasi. Negalima daryti prielaidos, kad dviejų sutarčių sąlygos vienodos, net jei šalys panašios.
Lietuvos sudarytų sutarčių sąrašą skelbia Finansų ministerija ir VMI. Prieš planuodami mokėjimus užsienį patikrinkite, ar su konkrečia šalimi sutartis galioja, ir kokia jos redakcija. Sutarčių tekstai kartais keičiami protokolais. Sutarties versiją, įsigaliojimo datą ir protokolus reikia tikrinti prieš kiekvieną naują mokėjimų grupę.
Pavyzdžiui, lietuviška programavimo bendrovė teikia paslaugas klientui Japonijoje ir gauna honorarus. Kliento šalis gali išskaičiuoti mokestį prie šaltinio, o Lietuvoje pajamos taip pat deklaruojamos. Sutartis nustato, kad išskaičiuotas mokestis įskaitomas, jei turite dokumentus, įrodančius jo sumokėjimą.
Dažniausiai norint pasinaudoti sutarties lengvata reikia įrodyti, kad esate vienos iš sutarties šalių mokesčių rezidentas. Tai įrodoma rezidencijos pažyma, kurią išduoda mokesčių administratorius. Lietuvos įmonėms pažymą išduoda VMI pagal prašymą. Pažymos išdavimo terminai ir forma gali skirtis, todėl prašydami rašykite iš anksto ir tiksliai nurodykite paskirties šalį.
Užsienio mokėtojas, norėdamas taikyti lengvatinį tarifą išmokant dividendus ar honorarus, prašys šios pažymos. Pasiruoškite ją iš anksto, nes išdavimas gali užtrukti. Pažymos galiojimo laikas ribotas, todėl neprašykite per anksti ir nepamirškite atnaujinti.
Kitų dokumentų reikia pagal situaciją: sutarties, sąskaitos, mokėjimo patvirtinimo, kartais dar pelno gavėjo patvirtinimo. Visus dokumentus saugokite kartu su sandorio byla. Kai VMI ar užsienio institucija užduoda klausimą, galėsite greitai atsakyti.
Rezidencijos pažymą dažnai reikia atnaujinti kasmet, nes ji galioja tik tam tikrą laikotarpį. Kai kurie užsienio partneriai reikalauja pažymos, išduotos konkretiems metams, ir atsisako ankstesnės. Pasitikrinkite reikalavimus iš anksto ir paruoškite prašymą VMI dar prieš sandorį.
Dividendams, palūkanoms ir autoriniams atlyginimams sutartys dažnai numato ribotą išskaitomo mokesčio tarifą šaltinio šalyje. Konkretus tarifas priklauso nuo sutarties ir kartais nuo dalyvavimo dydžio ar gavėjo statuso. Šiame vadove jų nenurodome, nes jie keičiasi, o klaida kainuotų brangiai.
Skirtingas tarifas taikomas kiekvienai išmokų rūšiai, todėl sutartyse svarbu tiksliai aprašyti paslaugą ar teisę. Tas pats mokėjimas gali būti laikomas honoraru arba verslo pelnu, ir nuo to priklauso mokestis. Tokį vertinimą patikėkite mokesčių konsultantui. Skirtumas tarp honoraro ir paslaugų pajamų dažnai lemia, ar išskaitomas mokestis apskritai taikomas.
Be sutarčių, Europos Sąjungoje galioja ir direktyvos dėl palūkanų ir honorarų bei dividendų tarp susijusių įmonių. Jos gali suteikti dar palankesnes sąlygas nei sutartis. Kokiu atveju kuri taisyklė taikoma, paaiškins mokesčių specialistas.
Faktinio gavėjo sąvoka sutartyse reiškia, kad lengvata taikoma tik tam, kuris iš tikrųjų gauna pajamas, o ne tarpininkui. Jei jūsų struktūra turi tarpines bendroves, gali būti sunku įrodyti, kad esate faktinis gavėjas. Tokiais atvejais būtina specialisto konsultacija.
Dar vienas svarbus klausimas – kada užsienyje vykdoma veikla sukuria nuolatinę buveinę. Jei Lietuvos įmonė turi biurą, nuolat dirbančius darbuotojus ar statybos objektą kitoje šalyje, ten gali atsirasti pareiga mokėti pelno mokestį. Sutartys nustato, kiek laiko ir kokia veikla sukuria buveinę.
Paprasta komandiruotė dažniausiai buveinės nesukuria, bet ilgesni projektai ar nuolatinis agentas gali. Todėl planuojant plėtrą užsienyje įvertinkite, ar veikla neviršija ribų. Šį vertinimą atlikite su mokesčių konsultantu iki projekto pradžios, ne po jo. Aiškiai apibrėžkite, ar jūsų veikla trumpalaikė, ar nuolatinė, nes nuo to priklauso apmokestinimo vieta.
Jei buveinė atsiranda, pelnas, priskirtinas jai, apmokestinamas tos šalies taisyklėmis. Lietuvoje už tai sumokėtas mokestis paprastai įskaitomas arba pajamos atleidžiamos pagal sutartį. Dokumentai, kurie tai pagrindžia, turi būti išsaugoti.
Sutartys dažnai numato abipusio susitarimo procedūrą, kuri leidžia kreiptis į mokesčių administratorių, kai manote, kad apmokestinimas neatitinka sutarties. Tokia procedūra užtrunka ir reikalauja dokumentų, bet kartais yra vienintelis būdas išspręsti ginčą. Pasidomėkite, ar jūsų sutartyje ji numatyta.
Tarptautiniai mokėjimai apskaitoje turi būti atskiriami: aiškiai matoma, kam sumokėta, už ką, kokia suma, koks išskaičiuotas mokestis. Be to, turi būti galima atsekti, kokią sutartį ir kurią jos dalį taikėte. Tai ypač svarbu, kai VMI prašo paaiškinimų.
Naudinga sudaryti vidinę lentelę: šalis, išmokos rūšis, taikytas tarifas, pagrindas, dokumentų sąrašas. Atnaujinkite ją kiekvieną kartą, kai atliekate naują mokėjimą. Tokia lentelė sutaupo laiko ir sumažina klaidų riziką, kai mokėjimų daug. Rekomenduojama lentelę patikrinti su buhalteriu bent kartą per ketvirtį, kad klaidos nesikauptų.
4softerp.net tinka finansinei apskaitai kelioms įmonėms ir tvarkingam mokėjimų kaupimui. Ji neturi sutarčių nuorodų modulio ar deklaracijų, todėl sutarties taikymą ir tarifus patvirtina mokesčių konsultantas. 4hosting.net gali būti naudinga saugant dokumentus ES duomenų centruose.
Jei turite dukterinių ar susijusių bendrovių užsienyje, atkreipkite dėmesį ir į sandorių tarp jų kainodarą. Kainos turi atitikti rinkos sąlygas, o dokumentacija paprastai turi būti parengta. Šios taisyklės nėra dvigubo apmokestinimo sutarčių dalis, bet jos glaudžiai susijusios su tarptautiniu apmokestinimu.
Pirmoji klaida – lengvatinio tarifo taikymas be dokumentų. Jei nėra rezidencijos pažymos, užsienio mokėtojas gali išskaičiuoti standartinį tarifą, o sumokėtą permoką grąžinti gali būti sudėtinga. Antra – nežinojimas, kad sutartis turi sąlygų, pavyzdžiui, dėl faktinio gavėjo.
Trečia klaida – užsienio mokesčių ignoravimas. Jei užsienyje išskaičiuotas mokestis, Lietuvoje gali tekti jį deklaruoti ir įskaityti tik turint patvirtinimus. Ketvirta – per vėlai kreipiamasi į konsultantą, kai sandoris jau įvykdytas ir keisti beveik nieko nebegalima.
Penkta – pasenusi informacija. Sutartys ir nacionalinė teisė keičiasi, todėl šaltiniai iš kelerių metų senumo gali būti netikslūs. Visuomet ieškokite oficialių šaltinių ir rašykite VMI, jei kyla abejonių. Gautą atsakymą išsaugokite. Prieš ištrindami senus dokumentus pasitikrinkite įstatymo nustatytus saugojimo terminus.
Dokumentų saugojimas čia ypač svarbus. VMI ar užsienio administratorius gali paprašyti įrodymų po kelerių metų. Saugokite sutartis, sąskaitas, mokėjimo patvirtinimus, rezidencijos pažymas ir susirašinėjimą. Jei dokumentai laikomi skaitmeniniu būdu, užtikrinkite atsargines kopijas ir ribotą prieigą.
Mokesčių rezidencijos pažymėjimai ir kiti sutarčiai reikalingi dokumentai kaupiami netvarkingai.
Rezidencijos pažymėjimus ir kitus dokumentus gaukite iš mokesčių administratoriaus ir saugokite patys; platforma sutarčių netikrina ir sutarčių žemėlapio neturi.
Tarpvalstybiniai mokėjimai (dividendai, autoriniai) neatskirti apskaitoje — negalima įrodyti taikyto tarifo.
Tarpvalstybinių mokėjimų klasifikaciją ir taikytą tarifą įrodo buhalteris ar mokesčių konsultantas; 4softerp.net neturi sutarčių nuorodų modulio ar deklaracijų.
Rezidencijos pažymų ir mokėjimų dokumentų prašoma jau po išmokėjimo.
Sudarykite vidinę lentelę su šalimi, išmokos rūšimi ir dokumentais ir kaupkite mokėjimus 4softerp.net; sutarties taikymą patvirtina konsultantas.
Tai dviejų valstybių sutartis, nustatanti, kuri šalis ir kokiu tarifu gali apmokestinti tam tikras pajamas, pavyzdžiui, dividendus, palūkanas ar honorarus. Ji padeda išvengti situacijos, kai tos pačios pajamos apmokestinamos dukart. Lietuvos sutarčių sąrašą skelbia Finansų ministerija ir VMI, todėl ieškokite oficialaus šaltinio. Patikrinkite oficialų sąrašą Finansų ministerijos ar VMI svetainėje ir pasitikslinkite, ar sutartis jau įsigaliojusi.
Rezidencijos pažymą Lietuvos įmonei išduoda VMI pagal prašymą. Joje patvirtinama, kad esate Lietuvos mokesčių rezidentas, ir ji reikalinga lengvatai pagal sutartį taikyti. Pažyma galioja ribotą laiką, todėl prašykite jos laiku, o procedūrą ir formą pasitikslinkite VMI svetainėje. Prašyme nurodykite, kuriems metams ir kuriai šaliai pažyma reikalinga, nes formos kartais skiriasi. Būkite atidūs detalėms, nes jos dažnai lemia rezultatą.
Ne. Kiekviena sutartis turi savo nuostatas, todėl tarifai ir sąlygos skiriasi. Negalima remtis kaimynės šalies sutartimi ar draugų patirtimi. Konkretų tarifą ir sąlygas patikrinkite sutarties tekste, o neaiškiais atvejais pasitarkite su mokesčių konsultantu, nes klaidos kainuoja brangiai. Išsamus palyginimas priklauso nuo pajamų rūšies, todėl jį atlieka mokesčių specialistas pagal konkrečią situaciją.
Ne. 4softerp.net yra kelių įmonių finansinė apskaita ir neturi sutarčių nuorodų modulio ar deklaracijų. Sutarties taikymą ir tarifą patvirtina mokesčių konsultantas ar buhalteris, o programoje galite tvarkingai kaupti mokėjimus ir dokumentus. Jeigu abejojate, paprašykite konsultanto raštiško vertinimo, kurį galėsite saugoti kartu su kitais sandorio dokumentais. Visus duomenis apie sumokėtus mokesčius kaupkite taip, kad galėtumėte greitai rasti sutartį ir mokėjimo patvirtinimą.
Kai Lietuvos įmonė kitoje šalyje turi nuolatinę veiklos vietą, pavyzdžiui, biurą, nuolat dirbančius darbuotojus ar statybos objektą, kurie viršija sutartyje nustatytas ribas. Tada dalis pelno gali būti apmokestinta toje šalyje. Prieš plėtrą aptarkite tai su mokesčių konsultantu. Ši tema kompleksiška, todėl vienkartinė konsultacija prieš pirmąjį užsienio sandorį dažnai sutaupo pinigų. Tikslią informaciją visada patikrinkite oficialiuose šaltiniuose.
Sutarčių taikymas tikslinamas su mokesčių konsultantu.
