PVM tarp ES šalių Lietuvos įmonei priklauso nuo to, ar pirkėjas yra PVM mokėtojas, ir nuo to, ar parduodate prekes ar paslaugas. Verslo klientams dažnai taikomas atvirkštinis apmokestinimas, o vartotojams – specialios taisyklės bei OSS sistema. Čia paaiškinti pagrindiniai principai ir dažniausios klaidos.
Kai Lietuvos PVM mokėtojas parduoda paslaugą kitos ES šalies PVM mokėtojui, paslaugos vieta dažniausiai laikoma pirkėjo šalis, o PVM apskaičiuoja pats pirkėjas. Sąskaitoje faktūroje nurodoma, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas, ir Lietuvos PVM neskaičiuojamas. Tai vadinama reverse charge mechanizmu. Šis mechanizmas veikia tik tada, kai abu sandorio dalyviai yra tinkamai registruoti PVM mokėtojais savo šalyse ir tai galima įrodyti.
Pardavėjui svarbu patikrinti, ar pirkėjas iš tikrųjų yra PVM mokėtojas, ir saugoti šio tikrinimo įrodymą. Be to, tokie sandoriai deklaruojami atskirose PVM deklaracijos eilutėse, o kai kuriais atvejais teikiamos papildomos ataskaitos apie sandorius ES. Kokias, nurodo VMI.
Dažna klaida – sąskaitoje nurodyti Lietuvos 21 % PVM, nors turėjo būti taikomas atvirkštinis apmokestinimas. Tada pirkėjas gali nesutikti atskaityti PVM, o jums tenka taisyti dokumentus. Pasitikrinkite šabloną ir sukurkite atskirą sąskaitos variantą ES verslo klientams.
Pavyzdžiui, programinės įrangos kūrėjas iš Vilniaus turi klientą Nyderlanduose. Jei klientas yra PVM mokėtojas, sąskaita išrašoma be Lietuvos PVM su nuoroda į atvirkštinį apmokestinimą, o klientas PVM apskaičiuoja savo šalyje. Jei pirkėjas yra fizinis asmuo, galioja kitos taisyklės, todėl pirmiausia reikia nustatyti kliento statusą.
Parduodant prekes kitos ES šalies PVM mokėtojui ir išvežant jas iš Lietuvos, galima taikyti 0 % tarifą kaip tiekimui ES viduje, jei tenkinamos sąlygos. Tarp jų paprastai yra pirkėjo PVM kodas ir įrodymai, kad prekės faktiškai išvežtos. Be įrodymų VMI gali taikyti Lietuvos PVM.
Įrodymai dažniausiai yra transporto dokumentai, vežėjo patvirtinimai ir pirkėjo gavimo patvirtinimai. Saugokite juos kartu su sąskaita. Patikrinkite, ar jūsų sutartyse nurodyta, kad pirkėjas teikia gavimo dokumentus per tam tikrą laiką.
Jei prekes pristatote pirkėjui, kuris nėra PVM mokėtojas, taisyklės skiriasi. Tuomet tiekimas gali būti apmokestinamas Lietuvos arba pirkėjo šalies PVM, priklausomai nuo pardavimų apimties ir pasirinkimų. Tokiais atvejais būtinas buhalterio vertinimas. Todėl sutartyse su ES pirkėjais verta nurodyti, kad jie privalo pranešti apie pasikeitusį PVM statusą.
Praktikoje daug problemų kyla dėl terminų ir dokumentų. Pardavėjas turi turėti galimybę įrodyti, kad prekės pasiekė paskirties šalį. Jei vežėjas nepateikia patvirtinimo, paprašykite jo raštu. Sutartyje su pirkėju nurodykite, kad jis privalo patvirtinti gavimą per nustatytą laiką.
VIES yra Europos Komisijos paslauga, kurioje galima patikrinti, ar kitos ES šalies įmonės PVM kodas galioja. Rezultatą verta išsaugoti, nes jis pagrindžia jūsų sprendimą taikyti atvirkštinį apmokestinimą ar 0 % tarifą. Tikrinimą atlikite prieš išrašydami sąskaitą, o ne po to.
Kartais sistema laikinai neveikia arba duoda neaiškų atsakymą. Tokiu atveju pasikartokite vėliau ir saugokite bandymo įrodymą. Jei kodas negalioja, sąskaitą išrašykite pagal taisykles, taikomas pirkėjui, kuris nėra PVM mokėtojas, arba paprašykite kliento patikslinti duomenis.
4invoices.net netikrina VIES ir neatpažįsta PVM kodų automatiškai. Todėl kodą įvedate ir tikrinate patys, o programa tik įrašo jį į PDF sąskaitą. Sukurkite savo vidinę tvarką, pagal kurią kiekvienas naujas ES klientas patikrinamas prieš pirmąją sąskaitą.
VIES patikrinimas turi sąlygą: sistema parodo kodo galiojimą tą dieną, kai tikrinate. Jei klientas vėliau praranda statusą, jūsų sąskaita buvo išrašyta teisingai, jeigu tada patikrinimas buvo atliktas. Todėl rezultatą išsaugokite su data, o ne tik pažymą, kad „patikrinta“.
Parduodant prekes ar tam tikras paslaugas vartotojams kitose ES šalyse, ilgą laiką buvo daug sudėtingų slenksčių. Dabar galioja bendra 10 000 eurų riba visų ES šalių nuotoliniam pardavimui. Jos neviršijus, galima taikyti Lietuvos PVM, o viršijus – pirkėjo šalies tarifą.
Kad nereikėtų registruotis kiekvienoje šalyje, naudojama vieno langelio sistema OSS (One Stop Shop). Užsiregistravus Lietuvoje, apie pardavimus kitose šalyse pateikiama viena deklaracija, o PVM sumokamas per Lietuvos administratorių. Registracija ir deklaravimas vyksta VMI sistemoje. Praktikoje kiekvienas kvartalas atneša naujų klausimų, todėl atidžiai sekite pardavimų apimtis pagal šalis.
Praktiškai OSS reikalauja sekti, kiek parduodate kiekvienoje šalyje ir kokiu tarifu. Tarifai skiriasi, todėl pardavimų duomenis reikia grupuoti pagal šalį. Ekosistemos programos šio grupavimo nedaro, todėl duomenis paruošiate apskaitos programoje ar lentelėje.
Jei parduodate elektronines paslaugas vartotojams, dažnai taikomos specialios taisyklės: PVM mokamas pirkėjo šalyje. Mažoms apimtims iki ribos galima taikyti Lietuvos PVM. Viršijus ribą, tenka registruotis OSS arba kiekvienoje šalyje atskirai. Rinkitės pagal apimtis, o ne pagal nuojautą.
Pirmoji klaida – neįrodytas išvežimas. Jei neturite transporto dokumentų, 0 % tarifas gali būti nepripažintas. Antra klaida – senas PVM kodas: klientas jau nebėra PVM mokėtojas, o jūs išrašėte sąskaitą be PVM. Trečia – neteisinga sąskaitos formuluotė, kai pirkėjas nesupranta, kodėl PVM nėra.
Ketvirta klaida – OSS ribos nesekimas. Elektroninės prekybos įmonės dažnai pastebi per vėlai, kad jų pardavimai į kitas šalis jau viršijo ribą. Todėl kas mėnesį susumuokite pardavimus pagal šalį ir palyginkite su riba. Ši klaida brangi, nes kartojasi visose to paties tipo sąskaitose, kol niekas jos nepastebi.
Penkta – darbas be buhalterio. ES PVM taisyklės yra sudėtingos, ir net nedidelė klaida kartojasi daugelyje sąskaitų. Paprašykite buhalterio peržiūrėti šabloną ir patvirtinti režimus. Tokia konsultacija kainuoja mažiau nei vėlesni pataisymai ir delspinigiai.
Kai kurioms paslaugoms taikomos išimtys, kai vieta nustatoma pagal kitus kriterijus, pavyzdžiui, nekilnojamojo turto paslaugoms, renginių bilietams ar transporto paslaugoms. Jei jūsų paslauga panaši, neapsiribokite bendra taisykle ir pasitarkite su buhalteriu. Netinkamai parinkta vieta gali reikšti mokėjimą ne tai šaliai.
4invoices.net leidžia išrašyti PDF sąskaitas su jūsų nurodytu PVM režimu ir laikyti jų archyvą. Tai padeda surasti dokumentus, kai jų prireikia įrodymui. Programa nesijungia prie VMI ir neteikia deklaracijų ar OSS ataskaitų.
4softerp.net tinka finansinei apskaitai, kai valdote kelias įmones. Ji nėra pritaikyta Lietuvos PVM deklaracijoms ar OSS, todėl šiuos dokumentus rengiate kitoje programoje arba per buhalterį. ERP gali padėti matyti bendrą finansinį vaizdą.
Todėl dirbant su ES sandoriais svarbu turėti aiškų procesą: kas tikrina klientą, kas parenka režimą, kas išrašo sąskaitą, kas deklaruoja. Kiekvienas žingsnis turi atsakingą žmogų ir dokumentą. Tokia struktūra sumažina riziką, kad klaida pasikartos daug kartų.
Galiausiai pagalvokite apie komandos mokymą. Sąskaitų išrašytojai ir pardavimų vadybininkai turi žinoti pagrindus: kada klausti PVM kodo, ką reiškia atvirkštinis apmokestinimas, kam perduoti neaiškius atvejus. Pusvalandžio instruktažas gali sutaupyti daug valandų taisant sąskaitas.
B2B sąskaitos ES klientams dar vis išrašomos su 21 % PVM — tai neteisinga ir kelia problemų.
Ar taikyti 21 % ar atvirkštinį apmokestinimą, patikslinkite su buhalteriu; 4invoices.net neatpažįsta PVM kodų automatiškai ir netikrina VIES — PVM režimą nurodote patys.
B2C elektroninės prekybos OSS deklaracija rengiama rankiniu būdu iš keliolikos šaltinių.
OSS registracija ir deklaracija atliekamos VMI sistemoje; platforma neintegruota su OSS ir negrupuoja pardavimų pagal šalį.
Nuolat kyla abejonių, ar sąskaitoje reikia nurodyti PVM užsienio klientui.
Sudarykite sprendimų lentelę: PVM mokėtojas ar ne, prekė ar paslauga, šalis; sąskaitą parengiate 4invoices.net, o režimą patvirtina buhalteris.
Dažniausiai, kai Lietuvos PVM mokėtojas parduoda paslaugą kitos ES šalies PVM mokėtojui, o paslaugos vieta laikoma pirkėjo šalis. Tada Lietuvos PVM neskaičiuojamas, o PVM apskaičiuoja pirkėjas. Taikymas priklauso nuo paslaugos rūšies, todėl neaiškiais atvejais pasitarkite su buhalteriu ar VMI. Jei pirkėjas atsisako pateikti kodą, sąskaitą išrašykite taip, tarsi jis nebūtų PVM mokėtojas, ir pasitarkite su buhalteriu.
Naudokite Europos Komisijos VIES paslaugą, kurioje galima patikrinti, ar kodas galioja. Rezultatą išsaugokite kaip įrodymą. 4invoices.net netikrina VIES ir automatiškai neatpažįsta kodų, todėl patikrinimą atliekate prieš išrašydami sąskaitą patys, o kodą tik įrašote į PDF dokumentą. Dokumentą sudarykite prieš pirmąjį sandorį ir išsaugokite visus patikrinimus su data, kad galėtumėte juos pateikti VMI.
OSS tinka, kai parduodate prekes ar tam tikras paslaugas vartotojams kitose ES šalyse ir viršijate bendrą 10 000 eurų ribą visų ES šalių nuotoliniams pardavimams. Registracija vyksta VMI sistemoje. Prieš sprendžiant įvertinkite savo pardavimus pagal šalis ir pasitarkite su buhalteriu. Registraciją ir deklaravimą atliekate VMI elektroninėse paslaugose arba per buhalterį, o ne ekosistemos paslaugose.
Jei patikrinimas rodo, kad kodas negalioja, sąskaitą išrašykite pagal taisykles, taikomas pirkėjui, kuris nėra PVM mokėtojas, arba paprašykite kliento patikslinti duomenis. Jei sąskaita jau išrašyta neteisingai, ją taisykite pagal VMI nurodytą tvarką ir kartu pasitarkite su buhalteriu. Pasitikrinkite, ar naujas sandoris neatitinka kitų išimčių, nes ES taisyklės turi daug niuansų. Būkite atidūs detalėms, nes jos dažnai lemia rezultatą.
Ne. 4invoices.net skirta PDF sąskaitoms išrašyti ir archyvui laikyti, ji nejungiama su OSS ir negrupuoja pardavimų pagal šalį. OSS deklaracijas rengiate apskaitos programoje ar su buhalteriu ir teikiate VMI sistemoje, o sąskaitų archyvą naudojate kaip šaltinį. Šią informaciją pasitikslinkite oficialioje VMI svetainėje, nes ribos ir procedūros kartais keičiasi. Tikslią informaciją visada patikrinkite oficialiuose šaltiniuose.
PVM ES sandoriams tvarko VMI; platforma neteikia deklaracijų.
