Syarikat di Malaysia mesti mendaftar Cukai Jualan atau Cukai Perkhidmatan (SST) dengan Jabatan Kastam Diraja Malaysia apabila nilai jualan atau perkhidmatan boleh cukainya melepasi ambang pendaftaran, lazimnya RM500,000 dalam tempoh 12 bulan. Selepas berdaftar, anda mengenakan cukai pada invois dan menyerahkan penyata setiap dua bulan.
SST ialah gabungan Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan, dan kedua-duanya ditadbir oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia. Cukai Jualan dikenakan sekali pada peringkat pengilang atau pengimport ke atas barangan yang ditetapkan, pada kadar 5 % atau 10 % bergantung pada jenis barangan. Cukai Perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan boleh cukai yang disenaraikan, dan kadar yang paling lazim ialah 8 %, dengan kadar 6 % bagi beberapa kategori seperti makanan dan minuman.
Kedua-dua cukai ini cukai peringkat tunggal, bukan cukai nilai ditambah. Ini bermakna cukai yang anda bayar kepada pembekal pada umumnya tidak boleh dituntut balik sebagai kredit input seperti dalam sistem GST yang pernah wujud. Cukai itu menjadi sebahagian kos perniagaan, dan kesannya perlu diambil kira semasa menetapkan harga.
Sektor tertentu mempunyai syarat pengecualian, kadar atau ambang tersendiri. Seorang pengilang perabot, sebuah restoran dan sebuah firma perundingan masing-masing menghadapi peraturan berbeza, jadi senarai barangan dan perkhidmatan boleh cukai yang diterbitkan oleh Kastam harus dirujuk bagi aktiviti anda.
Pendaftaran menjadi wajib apabila jumlah nilai jualan atau perkhidmatan boleh cukai dalam tempoh 12 bulan berturut-turut melepasi ambang. Bagi kebanyakan perkhidmatan dan pengilang, ambang yang biasa disebut ialah RM500,000, tetapi sektor tertentu seperti makanan dan minuman mempunyai ambang lain. Sahkan ambang bagi kategori anda dengan Kastam.
Ambang diukur secara bergolek, bukan mengikut tahun kalendar. Satu bulan jualan besar boleh mendorong jumlah 12 bulan melepasi had walaupun tahun kalendar belum tamat. Kerana itu, jumlah jualan boleh cukai perlu dijumlahkan setiap bulan, bukan hanya pada akhir tahun.
Jika anda menjangka akan melepasi ambang, mohon pendaftaran tepat pada masanya. Beroperasi tanpa pendaftaran selepas kewajipan wujud boleh menyebabkan pelarasan dan penalti. Pendaftaran sukarela juga mungkin dibenarkan bagi syarikat yang mahu menyesuaikan diri dengan pelanggan yang meminta nombor pendaftaran SST.
Ukuran ambang melibatkan nilai jualan boleh cukai sahaja. Jualan yang dikecualikan atau eksport yang layak tidak masuk dalam jumlah, jadi pengasingan jenis jualan dalam buku akaun sejak awal memudahkan pengiraan. Firma yang mencampurkan semua jualan dalam satu kod akaun akan menghabiskan masa membahagikannya semula semasa pendaftaran.
Pendaftaran dibuat dalam talian melalui portal MySST yang disediakan Kastam. Pemohon menyediakan butiran syarikat daripada SSM, butiran pengarah, jenis aktiviti, alamat perniagaan dan maklumat jualan boleh cukai. Dokumen sokongan seperti penyata bank atau akaun pengurusan mungkin diminta untuk membuktikan nilai jualan.
Selepas diluluskan, syarikat menerima nombor pendaftaran SST dan tarikh berkuat kuasa. Mulai tarikh itu, cukai mesti dikenakan pada jualan atau perkhidmatan boleh cukai. Jualan sebelum tarikh itu tidak dikenakan cukai.
Simpan salinan sijil pendaftaran dan ingat tarikh berkuat kuasa. Pelanggan korporat sering meminta nombor pendaftaran ini sebelum mereka bersedia membayar invois yang termasuk cukai.
Siapkan senarai dokumen sebelum membuka MySST: sijil SSM, butiran pengarah, penyata bank enam hingga dua belas bulan, ringkasan jualan bulanan dan penerangan aktiviti. Permohonan yang lengkap biasanya diproses lebih cepat berbanding permohonan yang diminta melengkapkan dokumen berkali-kali.
Selepas berdaftar, invois anda perlu menunjukkan kadar dan amaun cukai dengan jelas, bersama nombor pendaftaran SST. Jika syarikat menjual campuran barangan dan perkhidmatan dengan kadar berbeza, setiap baris invois mesti menunjukkan kadar yang betul, bukan satu kadar untuk seluruh invois.
Keputusan harga turut berubah. Pelanggan perniagaan yang berdaftar dengan SST mungkin boleh menanggung cukai itu dalam kos mereka, tetapi pengguna akhir tidak, jadi perniagaan yang menjual kepada orang awam perlu memutuskan sama ada menyerap cukai atau menaikkan harga. Kebanyakan firma menetapkan harga tidak termasuk cukai dalam sebut harga B2B dan menambah cukai di bahagian bawah.
4invoices membolehkan anda memilih kadar cukai pada setiap baris invois PDF. Ia tidak menentukan kadar yang betul bagi barangan atau perkhidmatan anda dan tidak menyemak sama ada kategori itu boleh cukai. Penentuan itu perlu dibuat dengan rujukan senarai Kastam atau nasihat penasihat cukai.
Syarikat berdaftar mesti menyerahkan penyata SST bagi setiap tempoh cukai dua bulan dan membayar cukai terkumpul kepada Kastam dalam tempoh yang ditetapkan, iaitu lazimnya pada akhir bulan selepas tempoh cukai berakhir. Penyata dikemukakan melalui MySST, dan tiada penyata nil yang dikecualikan semata-mata kerana tiada jualan pada tempoh itu.
Rekod jualan, invois dan dokumen sokongan perlu disimpan bagi tempoh yang ditetapkan untuk membolehkan audit. Kastam boleh menyemak rekod syarikat, dan ketidakkonsistenan antara invois dengan penyata akan ditanya.
Jika syarikat berhenti memenuhi syarat pendaftaran, ia boleh memohon pembatalan, tetapi tidak secara automatik. Bincang dengan penasihat sebelum meminta pembatalan kerana jualan yang masih dalam tempoh cukai tetap perlu dilaporkan. 4softerp menyimpan rekod perakaunan am, tetapi tidak menjana penyata SST.
Sebuah firma perundingan IT mempunyai jualan perkhidmatan boleh cukai sebanyak RM38,000 sebulan sepanjang 2024, iaitu RM456,000 setahun. Pada Januari 2025, firma menandatangani projek baharu dan jualan melonjak kepada RM60,000 sebulan. Jumlah bergolek 12 bulan melepasi RM500,000 sebelum akhir tahun kalendar 2025, walaupun jualan tahunan 2025 belum tamat.
Firma yang menjejak jumlah ini setiap bulan melihat paras itu menghampiri had pada bulan kelapan dan memulakan permohonan MySST lebih awal. Firma yang hanya menyemak pada akhir tahun mendapati kewajipan pendaftaran telah wujud berbulan-bulan sebelumnya, dengan cukai yang sepatutnya dikenakan kepada pelanggan tetapi tidak dikutip.
Dalam keadaan kedua, firma mungkin terpaksa menanggung cukai itu sendiri kerana pelanggan tidak bersetuju membayar bayaran tambahan selepas invois dikeluarkan. Contoh ini menunjukkan kenapa jadual jualan bulanan, yang dikemas kini sebaik invois dikeluarkan, lebih berguna daripada pengiraan tahunan.
Pelaksanaannya mudah: satu lajur untuk jualan boleh cukai setiap bulan, satu lajur untuk jumlah bergolek 12 bulan, dan satu amaran dalaman apabila jumlah mencapai kira-kira 80 % ambang. 4invoices menyimpan invois PDF yang boleh dirujuk semula, tetapi ia tidak mengira jumlah bergolek ini untuk anda.
Tidak jelas kadar SST mana yang terpakai kepada setiap jenis perkhidmatan atau barangan, menyebabkan kadar yang salah dikenakan pada invois dan penyata dua bulan tidak sesuai.
Anda memilih kadar SST (5/10 % untuk barangan; 8/6 % untuk perkhidmatan) pada setiap baris invois; produk tidak menentukan kadar dan tidak mengesahkan kategori.
Penyata SST dua bulan disediakan secara manual dengan menyusun data invois dari pelbagai sumber, mengambil masa berjam-jam dan mendedahkan risiko kesilapan pengiraan.
Penyata SST disediakan dan diserahkan sendiri kepada Kastam Malaysia. 4invoices dan 4softerp tidak menghasilkan penyata SST dan tidak menghantar apa-apa kepada Kastam.
Bagi kebanyakan perkhidmatan dan pengilang, pendaftaran wajib apabila nilai jualan boleh cukai dalam tempoh 12 bulan melepasi RM500,000. Beberapa sektor, seperti makanan dan minuman, mempunyai ambang lain. Pendaftaran sukarela juga dibenarkan dalam keadaan tertentu. Sahkan ambang bagi aktiviti anda dengan Kastam kerana senarai dan nilai boleh dikemas kini. Rujuk tarikh berkuat kuasa pendaftaran pada sijil yang dikeluarkan oleh Kastam.
Cukai Jualan dikenakan ke atas barangan yang dikilang atau diimport, dengan kadar 5 % atau 10 % bergantung pada jenis. Cukai Perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan boleh cukai, dengan kadar lazim 8 % dan 6 % bagi beberapa kategori. Kedua-duanya ditadbir oleh Kastam dan merupakan cukai peringkat tunggal tanpa kredit input. Jualan yang dikecualikan tidak dikira dalam nilai boleh cukai yang mencapai ambang.
Pendaftaran dibuat dalam talian melalui portal MySST milik Jabatan Kastam Diraja Malaysia. Anda perlu menyediakan butiran syarikat, pengarah, jenis aktiviti dan data jualan boleh cukai. Selepas diluluskan, anda menerima nombor pendaftaran dan tarikh berkuat kuasa. Tarikh itu menentukan bila anda mula mengenakan cukai kepada pelanggan. Semak juga sama ada pelanggan anda menuntut nombor pendaftaran pada invois.
Pada umumnya tidak, kerana SST ialah cukai peringkat tunggal tanpa mekanisme kredit input. Terdapat pengecualian bagi bahan mentah dan input tertentu yang dikecualikan melalui kemudahan khusus untuk pengilang berdaftar. Semak syaratnya dengan Kastam atau akauntan anda sebelum menganggap cukai itu boleh dituntut. Tempoh cukai dan tarikh akhir penyata dinyatakan oleh Kastam dalam notis pendaftaran.
Tidak. 4invoices membolehkan anda memilih kadar cukai pada baris invois PDF, tetapi ia tidak menjana penyata SST dan tidak menghantar apa-apa kepada Kastam. Anda atau akauntan anda menyediakan dan menyerahkan penyata melalui MySST. Simpan invois dalam arkib supaya angka penyata boleh disemak semula. Simpan invois dan rekod pembayaran supaya boleh disemak semula sekiranya diaudit.
Halaman maklumat: pendaftaran dan penyata SST dibuat dengan Kastam Malaysia.
