Dvostruko oporezivanje

Kako nastaje dvostruko oporezivanje

Svaka država zakonom određuje koga i šta oporezuje. Rezidenti se obično oporezuju na ceo svetski dohodak, a nerezidenti samo na prihode iz izvora u toj državi. Kad se ova pravila preklope, isti prihod, na primer honorar od stranog klijenta ili dividenda, može biti oporezovan u dve države.

Ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja deluju tako što dele pravo oporezivanja između država ili propisuju način ublažavanja, kroz izuzeće ili poreski kredit. Ugovor ima prednost nad domaćim zakonom, ali se ne primenjuje sam po sebi; obveznik mora da zatraži njegovu primenu i da je dokaže.

Primer: srpski programer radi za klijenta u Irskoj i fakturiše usluge direktno. Ako klijent ne zna da ste poreski rezident Srbije, može da zadrži porez po svom domaćem zakonu. Sa potvrdom o rezidentnosti i pozivanjem na ugovor, zadržavanje se često izbegava ili smanjuje, ali samo ako se zahtev podnese na vreme.

UIDO mreža Srbije

Srbija ima razgranatu mrežu ugovora sa državama Evropske unije, regiona i drugim partnerima. Svaki ugovor je poseban, sa sopstvenim definicijama sedišta, stalne poslovne jedinice i stopama poreza po odbitku. Zato se pravilo koje važi za jednu državu ne sme preneti na drugu bez provere teksta ugovora.

Spisak važećih ugovora i njihove tekstove objavljuju Ministarstvo finansija i Poreska uprava. Pri svakom novom poslu sa inostranim partnerom proverite da li ugovor sa njegovom državom postoji i da li je na snazi. Ugovori se menjaju protokolima, pa je važno koristiti ažurnu verziju.

Neki ugovori sadrže odredbe o razmeni informacija između poreskih uprava, pa treba imati u vidu da su prekogranične transakcije vidljive i drugoj državi. Prijavljujte prihode tačno i dosledno, jer neslaganje između podataka u dve države brzo izaziva proveru.

Potvrda o rezidentnosti

Da biste ostvarili povlasticu iz ugovora u inostranstvu, strana poreska uprava obično traži potvrdu da ste poreski rezident Srbije. Potvrdu izdaje Poreska uprava na zahtev obveznika, a važi za određenu godinu ili period. Zahtev se podnosi pre isplate, ne posle, jer isplatilac po pravilu odbija porez dok potvrda ne stigne.

Isto važi u obrnutom smeru. Kada vi isplaćujete honorar, licencu ili kamatu stranoj firmi, pravo na nižu stopu poreza po odbitku ostvaruje se na osnovu potvrde o rezidentnosti primaoca iz njegove države. Bez potvrde, primenjuje se domaća stopa. Potvrdu čuvajte uz ugovor i dokaz o isplati.

Ako menjate sedište, otvarate poslovnu jedinicu ili prenosite delatnost u drugu državu, pitanje rezidentnosti se komplikuje. Poreski rezident može biti lice čije se faktičko upravljanje obavlja u određenoj državi, bez obzira na formalno sedište. Ovo tumačenje zavisi od ugovora i domaćih propisa.

Porez po odbitku na isplate nerezidentima

Kada srpska firma isplaćuje nerezidentu određene vrste prihoda, kao što su kamate, licence, dividende ili naknade za određene usluge, domaći zakon predviđa porez po odbitku. Ugovor može da snizi stopu ili isključi oporezivanje u Srbiji. Odluku donosi isplatilac, pa on i odgovara za pravilan obračun.

Zato se pre ugovaranja plaćanja stranom partneru proveri vrsta prihoda, država primaoca i dokument koji potvrđuje rezidentnost. Greška znači naknadni obračun poreza, kamatu i kaznu. Obračun, obrazac i uplatu radi knjigovođa; ekosistem ne računa porez po odbitku i ne podnosi prijave.

Poreske stope po odbitku različite su u zavisnosti od vrste prihoda i ugovora. Ne oslanjajte se na stope koje ste čuli od kolega ili pročitali na forumima; uvek ih proverite u tekstu ugovora ili u objavljenoj tabeli Poreske uprave, uz proveru da li je ugovor još na snazi.

Vodite računa i o trajanju angažmana. Neki ugovori predviđaju da usluge koje traju duže od određenog broja dana u drugoj državi mogu stvoriti stalnu poslovnu jedinicu i obavezu plaćanja poreza tamo. Pratite broj dana boravka i prirodu rada.

Dokumentacija koju vredi čuvati

Za svaki prekogranični prihod ili rashod čuvajte ugovor, fakturu, dokaz o plaćanju, potvrdu o rezidentnosti i prepisku koja objašnjava prirodu usluge. U slučaju provere, ovi dokumenti dokazuju da je ugovor pravilno primenjen. Digitalna arhiva sa podelom po državama i godinama štedi vreme.

Fakture iz 4invoices.net ostaju u arhivi sa istim sadržajem kakav je poslat kupcu, a vlastitu evidenciju prekograničnih prihoda označavate sami u knjigama. Alati ne analiziraju poreski tretman i ne pozivaju se na ugovore; analizu radi poreski savetnik, a hosting 4hosting.net može poslužiti za čuvanje podataka u EU.

Pri ugovaranju honorara sa stranim partnerom, jasno navedite da li je cena neto ili bruto, odnosno ko snosi eventualni porez po odbitku. Ako ugovor to ne reguliše, partner može da umanji isplatu, a vi se nađete u sporu oko razlike koja nije bila predviđena.

Podsetnik u kalendaru za obnovu potvrde smanjuje rizik od kašnjenja.

Kada tražiti stručni savet

Savet je opravdan kad su iznosi veliki, kad postoji stalna poslovna jedinica u inostranstvu, kad se isplaćuju dividende ili licence, ili kad ugovor sa konkretnom državom ima neobična pravila. Cena savetnika je mala u poređenju sa posledicama pogrešnog tretmana.

Pripremite pitanja unapred: ko su strane, kakva je priroda prihoda, gde se usluga pruža, koliko traje angažman i da li postoji stalno prisustvo. Što su činjenice jasnije, odgovor je precizniji. Odluku o tretmanu zapišite uz dokumentaciju i ponovo je proverite kada se okolnosti promene.

Kada zaključite saradnju sa stranim partnerom, upišite u kalendar datum isteka potvrde o rezidentnosti. Većina potvrda važi za jednu godinu, a obnavljanje u poslednjem trenutku može da zakasni isplatu ili da vodi zadržavanju poreza po višoj stopi. Podsetnik pet nedelja ranije rešava većinu takvih problema.

Pri promeni zakona ili ugovora, ponovo proverite stare dogovore. Stope i uslovi se menjaju, a ugovor sa partnerom koji je dobro funkcionisao pre tri godine ne mora ostati optimalan. Povremeno preispitivanje štedi novac i sprečava neprijatna iznenađenja.

UIDO je ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja između dve države. On deli pravo oporezivanja pojedinih prihoda ili propisuje metodu ublažavanja, na primer izuzeće ili poreski kredit. Ugovor ima prednost nad domaćim zakonom, ali ga obveznik mora zatražiti i dokazati odgovarajućom dokumentacijom. Tekstovi ugovora objavljeni su na sajtu Ministarstva finansija. Primena nije automatska.

Potvrdu izdaje Poreska uprava Srbije na zahtev obveznika, za određenu godinu ili period. Zahtev podnesite pre isplate prihoda iz inostranstva, jer isplatilac po pravilu odbija porez dok potvrda ne stigne. Potvrdu čuvajte uz ugovor i dokaz o plaćanju. Zahtev podnesite pre isplate. Zahtev se podnosi Poreskoj upravi. Rok važenja potvrde je ograničen.

To je porez koji isplatilac obračunava i uplaćuje prilikom isplate određenih prihoda nerezidentu, na primer kamata, licenci ili dividendi. Ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja može sniziti stopu ili isključiti oporezivanje. Isplatilac odgovara za pravilan obračun, pa mora da ima dokumentaciju. Stopa zavisi od ugovora i vrste prihoda. Stopa zavisi od ugovora.

Ne. Ni 4invoices.net ni 4softerp.net ne računaju porez po odbitku, ne analiziraju poreski tretman prema ugovoru o izbegavanju dvostrukog oporezivanja i ne podnose prijave Poreskoj upravi. Pomažu u evidenciji i arhiviranju dokumentacije, dok obračun i prijave rade knjigovođa ili poreski savetnik. Savet poreskog stručnjaka je preporučljiv. Savetnik je potreban za složene slučajeve.

Čuvajte ugovor, fakturu, dokaz o plaćanju, potvrdu o rezidentnosti obe strane i prepisku koja opisuje prirodu usluge ili prihoda. Ova dokumenta se traže pri kontroli kao dokaz da je ugovor pravilno primenjen. Čuvanje po državama i godinama olakšava traženje i skraćuje proveru. Dokumentaciju čuvajte po državama. Čuvajte i prepisku sa partnerom. Čuvanje je obavezno.

UIDO — informativno

Dokumentaciju pripremate sa poreskim savetnikom.