DDV znotraj EU (OSS in reverse charge)

Načelo: kje je kraj obdavčitve

Pri čezmejnih poslih je ključno vprašanje, v kateri državi se DDV obračuna. Za blago je to praviloma kraj, kjer se blago nahaja ob začetku ali koncu prevoza, za storitve pa kraj, ki ga določa posebno pravilo. Pri storitvah za podjetja je to običajno država sedeža kupca.

Pri storitvah za potrošnike je pravilo običajno drugačno: kraj obdavčitve je lahko država izvajalca. Za nekatere storitve veljajo izjeme, na primer za storitve v zvezi z nepremičninami, prireditve ali prevoz. Zato določite vrsto storitve, preden izberete obravnavo na računu.

Napaka pri določanju kraja obdavčitve pomeni, da je DDV obračunan v napačni državi. To lahko povzroči zahtevke dveh davčnih uprav in dolgotrajne postopke vračila. Pri nejasnih primerih zahtevajte pisno mnenje in ga shranite.

Pravila se razlikujejo za blago in storitve, za B2B in B2C, za dobave znotraj EU in uvoz iz tretjih držav. Pred prvim poslom narišite shemo toka blaga in denarja ter jo potrdite s svetovalcem.

Obrnjena davčna obveznost (reverse charge)

Pri obrnjeni davčni obveznosti ne DDV obračuna izdajatelj računa, temveč prejemnik. Izdajatelj izda račun brez DDV z navedbo, da gre za prenos obveznosti, kupec pa v svoji državi obračuna DDV in ga hkrati odbije, če ima pravico do odbitka. Učinek je običajno nevtralen.

Mehanizem velja za večino storitev, opravljenih podjetjem v drugi državi članici, in za nekatere dobave znotraj posameznih držav, na primer v gradbeništvu. Seznami so določeni v nacionalni zakonodaji in se razlikujejo. Zato vedno preverite pravila države, v kateri se opravlja posel.

Na računu mora biti jasna navedba, da gre za obrnjeno davčno obveznost, ter identifikacijski številki obeh strank. Če napake ni mogoče popraviti, nastane tveganje, da se kupec ne bo štel za zavezanca in da bo od vas zahteval DDV.

Kot kupec storitve iz EU morate sami obračunati DDV v svojem obračunu in ga, če imate pravico, odbiti. Če tega ne storite, finančna uprava ob kontroli doda davek in obresti. Prejete račune iz tujine zato evidentirajte ločeno.

Dobava blaga znotraj EU in poročila

Dobava blaga podjetju z veljavno identifikacijsko številko za DDV v drugi državi članici je pod pogoji oproščena DDV. Dokazila obsegajo prevoznico (CMR ali drug dokument), potrdilo o prejemu in korespondenco. Brez dokazov oprostitve finančna uprava ne prizna.

O takih dobavah se poroča s poročilom, ki ga podjetje odda finančni upravi, na podlagi katerega se podatki izmenjujejo med državami članicami. Natančen naziv in rok oddaje preverite pri finančni upravi. Podatki iz poročila se primerjajo s podatki kupčeve države.

Pri nabavi blaga iz druge države članice nastane pridobitev blaga znotraj Skupnosti, pri kateri kupec obračuna DDV po slovenski stopnji in ga, če ima pravico do odbitka, hkrati odbije. Tudi to mora biti pravilno prikazano v obračunu.

Pri verižnih poslih, poslih s tremi strankami in komisijskem blagu veljajo posebne poenostavitve ali pasti. Preden začnete, narišite verigo in določite, kdo prevaža blago. Tretji udeleženec lahko spremeni obravnavo celotnega posla.

OSS: prodaja potrošnikom na daljavo

Podjetja, ki prodajajo blago ali storitve potrošnikom v druge države članice, so včasih dolžna obračunavati DDV po stopnji države kupca. Da se izognejo registraciji v vsaki državi, lahko uporabijo enotno kontaktno točko OSS, prek katere v domači državi prijavijo in plačajo ves tuji DDV.

Za prodajo blaga na daljavo velja skupni prag na ravni EU, ki je znan in objavljen. Pod njim se obravnava po pravilih države prodajalca, nad njim pa po pravilih države porabe. Prag preverite pri finančni upravi, ker se lahko spremeni.

Za uvoz blaga majhne vrednosti iz tretjih držav obstaja posebna shema IOSS. Uporablja se, kadar se blago pošlje iz tretje države potrošniku v EU. Pogoji in vrednostna omejitev so določeni v zakonodaji.

Prijavo OSS oddate prek portala finančne uprave za posamezno obdobje. V prijavi so zneski po državah in stopnjah, plačilo pa gre prek domačega urada. Evidenco prodaje po državah in stopnjah morate hraniti skladno z zahtevo zakonodaje.

Dokazila, evidenca in kontrola

Pri vsakem čezmejnem poslu zberite dokazila o statusu kupca, kraju dobave in prevozu. Za blago so to prevozni dokumenti in potrdila o prejemu, za storitve pa pogodba, korespondenca in dokazila o opravljeni storitvi. Hranite jih za zakonsko določen čas.

Ob kontroli finančna uprava preverja predvsem, ali so oprostitve utemeljene. Če dokazil ni, lahko doda DDV, obresti in globo. Zato je koristno, da za vsak račun obstaja mapa z dokazili in da je dostopna računovodji.

Ločeno evidentirajte račune z obrnjeno davčno obveznostjo, dobave znotraj EU in prodajo prek OSS. Računovodja bo tako lažje pripravil obračun in poročila. Napake pri razvrščanju so ena glavnih težav v tujem poslovanju.

Spremljajte spremembe pravil. Evropska komisija predlaga prenovo sistema DDV, vključno z digitalnim poročanjem. Ukrepi se uvajajo postopno, zato se posvetujte s svetovalcem, preden spremenite postopke.

Pri večjih posrednih poslih je koristno ustvariti seznam kontrolnih vprašanj: kdo je kupec, kam gre blago, kdo ga prevaža, kdo plača. Odgovori na ta vprašanja običajno razkrijejo, kateri režim velja.

Kaj ekosistem naredi in česa ne

4invoices.net omogoča izdajo računa v PDF, kjer stopnjo DDV ali oprostitev vnesete sami, ter hranjenje v arhivu. 4softerp.net omogoča finančno evidenco, kamor lahko ločeno zabeležite posle znotraj EU.

Ekosistem ne določa kraja obdavčitve, ne preverja identifikacijskih številk v sistemu VIES in ne sestavlja ali oddaja prijav OSS, poročil o dobavah ali obračunov DDV. Prav tako ni povezan s finančno upravo. Vse te naloge ostanejo na zavezancu ali računovodji.

Prednost orodij je urejena dokumentacija: račun, dokazila o odpremi in preverjanje VIES lahko shranite skupaj. Ob vprašanju finančne uprave jih najdete v minutah. Pomanjkljivost je, da je treba vse vnesti ročno in da napak ne popravi program.

Če ste nov na čezmejnih poslih, začnite z majhnim številom kupcev in pravila potrdite pri računovodji. Ko je postopek utečen, ga dokumentirajte kot navodilo, da ga lahko uporablja tudi sodelavec.

To je mehanizem, pri katerem DDV ne obračuna izdajatelj računa, ampak prejemnik. Izdajatelj izda račun brez DDV z navedbo pravne podlage, kupec pa DDV obračuna in odbije v svoji državi. Uporablja se pri večini storitev za podjetja v drugi državi članici in v nekaterih domačih primerih. Zanj so potrebni jasna pravna podlaga na računu in pravilno evidentiranje.

OSS je enotna kontaktna točka, prek katere podjetje v domači državi prijavi in plača DDV za prodajo potrošnikom v drugih državah članicah. Potrebujejo ga podjetja, ki z daljinsko prodajo presežejo skupni prag EU in želijo uporabiti poenostavitev. Pogoje in prag preverite pri finančni upravi. Prijavo oddate v domači državi za vse države članice skupaj.

Veljavnost identifikacijske številke za DDV preverite v sistemu VIES na spletni strani Evropske komisije. Pred oprostitvijo pri dobavi blaga izpis shranite kot dokaz. Neveljavna številka lahko pomeni, da oprostitev ni utemeljena in da morate obračunati slovenski DDV. Postopek traja le nekaj minut. Ob tem shranite izpis z datumom, saj je to dokaz.

Ne. V 4invoices.net vnesete stopnjo ali oprostitev sami, orodje pa jo prenese na račun. Ne ugotavlja kraja obdavčitve in ne preverja statusa kupca. Za nejasne primere se posvetujte z računovodjo ali davčnim svetovalcem in odločitev shranite. Priporočamo, da vsako odločitev shranite med dokumentacijo posla. Odločitev vedno dokumentirajte. Odločitev shranite med dokumentacijo posla, da jo lahko predložite ob kontroli finančne uprave.

Hraniti morate dokaze, da je blago zapustilo Slovenijo in prispelo v drugo državo članico: prevozne dokumente, na primer CMR, potrdilo o prejemu in korespondenco. Poleg tega izpis preverjanja identifikacijske številke kupca. Brez teh dokazov oprostitev ob kontroli ne bo priznana. Zapise hranite vsaj toliko časa, kot ga predpisuje zakon. Hranite jih po državah.

OSS in reverse charge — informativno

Pravila preverite pri FURS ali davčnem svetovalcu.