تسجيل ضريبة الشركات وشريحة 375,000 درهم

القواعد الأساسية بعبارات مبسطة

صدرت ضريبة الشركات بالمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، وتسري على السنوات المالية التي تبدأ في أول يونيو 2023 أو بعده. فالشركة ذات السنة المالية الميلادية قدّمت إقرارها الأول عن سنة 2024. والنسبة الأساسية 9 % على الدخل الخاضع للضريبة فوق 375,000 درهم، وصفر % على ما دونه.

ويبدأ الدخل الخاضع للضريبة من الربح المحاسبي في القوائم المالية ثم يُعدَّل: بعض المصروفات محدودة، وبعض الدخل معفى، والمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة يجب أن تُسعَّر وفق مبدأ السعر المحايد. ودخل الراتب الشخصي غير خاضع، لكن من يدير نشاطًا باسمه قد يدخل في النطاق إذا بلغت إيراداته حدًا معينًا، فعلى الأفراد قراءة الإرشادات.

ولأن الأحكام تُستكمل بقرارات وإرشادات صادرة عن الجهات المختصة منذ 2023، فاعتمد على النسخ الحالية منها لا على ملخصات قديمة.

ومن المفيد أن تعرف أن القانون يعالج الخسائر أيضًا، فقد تُرحَّل خسارة سنة إلى السنوات اللاحقة ضمن شروط وقيود. ولذلك لا تهمل الإقرار في سنة خسارة، فالمعلومات التي تقدّمها فيه قد تفيدك في السنوات التالية.

التسجيل وإبقاؤه سليمًا

تتولى الشركة التسجيل إلكترونيًا عبر إمارتاكس مستخدمة الرخصة التجارية وبيانات المالكين والمديرين والسنة المالية. وتصدر الهيئة رقم تسجيل لضريبة الشركات منفصلًا عن الرقم الضريبي لضريبة القيمة المضافة، وإن كانت البوابة تربط الحسابين للمكلف نفسه.

بعد التسجيل يتبع تقويم التقديم السنة المالية. حدّث بيانات التسجيل عند تغيير العنوان أو الاسم أو الشكل القانوني أو الملكية، وأبلغ الهيئة إذا توقفت الشركة عن العمل. فالشركة الخاملة التي تهمل هذه الخطوات قد تتراكم عليها غرامات حتى بلا أي دخل.

ويقرر كل منشأة سنتها المالية عند التأسيس، وغالبًا ما تكون السنة الميلادية، ويتبعها موعد التقديم. فالشركة التي تنتهي سنتها في 31 مارس موعدها غير موعد شركة تنتهي سنتها في 31 ديسمبر، فأكّد سنتك في البوابة واجعلها منسجمة مع فترات ضريبة القيمة المضافة إن أمكن.

واحتفظ ببيانات الدخول إلى البوابة في مكان مشترك محكوم الوصول، وعيّن شخصًا ثانيًا قادرًا على التصرف إذا غاب الأول. فأن يفوتك إخطار من الهيئة لأن صاحب الحساب الوحيد غادر الشركة خطأ يمكن تجنبه.

شركات المناطق الحرة واحتمال نسبة الصفر

قد تدفع شركة المنطقة الحرة التي تستوفي شروط القانون نسبة صفر % على الدخل المؤهل، كالدخل من بعض المعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة أو من أنشطة مؤهلة. ولتتأهل يلزمها جوهر اقتصادي كافٍ، وأن تلتزم بمتطلبات التسعير والسجلات، وألا تختار الخضوع للنظام العادي.

ويخضع الدخل غير المؤهل لنسبة 9 %، وقد تفقد الشركة معاملة الصفر إذا أخلّت بشرط. ولأن الاختبار يُطبَّق على الكيان كله، تفصل مجموعات كثيرة أنشطة التجارة عن أنشطة الاستثمار في شركات مستقلة. ويمكن لـ 4invoices.net أن يحتفظ بأرشيف لكل شركة ليسهل استخراج مبيعات كل كيان، لكنه لا يطبق اختبار الدخل المؤهل.

واطلب من مستشارك أن يوثّق مرة في السنة لماذا تستوفي الشركة أو لا تستوفي كل شرط للنسبة الصفرية، واحفظ المذكرة مع الحسابات.

وتحتاج الأنشطة التي تتجاوز المبيعات الحرة المؤهلة حدًا معينًا إلى مراجعة دقيقة، فالدخل غير المؤهل قد يؤثر في معاملة بقية الدخل في بعض الحالات، لذلك اطلب رأيًا مكتوبًا قبل التعاقد مع عميل في البر الرئيسي.

ولا تنسَ أن تكلّف شخصًا معينًا بمتابعة إشعارات الهيئة في البوابة أسبوعيًا، وأن تحفظ نسخة من كل إشعار وردّ.

السجلات الداعمة لإقرارك

يُبنى الإقرار على القوائم المالية، فتحدد جودة الدفاتر مدى سلاسة الإجراءات. احتفظ بفواتير المبيعات وفواتير الموردين وكشوف البنك وسجلات الرواتب والعقود لسبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة، وهي مدة الحفظ التي ينص عليها القانون.

وتحتاج معاملات المجموعة إلى عناية إضافية. فإذا اشتريت أو بعت خدمات بين شركات مترابطة فوثّق السعر وسببه واحتفظ بالاتفاقية. ويحفظ 4mycontracts.net اتفاقيات الخدمة مع سجل الاعتماد والتوقيع، مما يمنح مستشارك وثيقة ملموسة يفحصها إذا طُعن في سعر المعاملة.

ولا تعامل الحفظ كمشكلة تخزين فقط؛ فالسجلات مفيدة إن أمكنك إيجادها. سمِّ الملفات بالتاريخ واسم الطرف المقابل، واحفظ الفواتير والعقود في أنظمة يستغرق البحث فيها ثوانٍ، فسبع سنوات مدة طويلة للاعتماد على حاسوب شخص واحد.

وقد تتطلب بعض الشركات قوائم مالية مدققة، ومنها الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة والشركات التي تتجاوز إيراداتها حدًا محددًا، فاسأل مستشارك مبكرًا إن كان ذلك ينطبق عليك.

وإذا كان لشركتك مصروفات كبيرة لا يغطيها سند واضح، فحدد مع محاسبك كيف تُوثَّق قبل نهاية السنة، لأن إعادة بناء الأدلة بعد الإقفال أصعب وأضعف أثرًا من تجميعها أثناء السنة.

التخطيط خلال السنة لا عند نهايتها

فاتورة الضريبة التي تُحتسب بعد نهاية السنة فاتورة لا تستطيع التأثير فيها. اطلب من محاسبك تقديرًا للربح في نهاية كل ربع، وقارنه بشريحة 375,000 درهم لتعرف هل تدفع صفر % أم 9 % على الهامش.

واستخدم تتبع المشاريع لترى الأنشطة التي تدر ربحًا. يحتفظ 4myprojects.net بالمهام والمراحل، ومقارنتها بالفواتير في أرشيفك تكشف أي المشاريع كانت مربحة قبل أن يغلق المحاسب الدفاتر. الوحدة لا تحتسب الضريبة، لكنها تساعدك على طرح أسئلة أفضل مبكرًا.

وأنشئ روتينًا ثابتًا: إغلاق شهري للدفاتر، وتقدير ربع سنوي للربح، وحسابات نهاية السنة، ثم إعداد الإقرار. فروتين يتكرر كل عام أقل كلفة من مشروع إنقاذ كل سبتمبر.

أخطاء شائعة في سنوات التقديم الأولى

الخطأ الأول افتراض أن الموقع في منطقة حرة يعني عدم التسجيل أو عدم تقديم إقرار. فالشخص المؤهل في المنطقة الحرة يسجّل ويقدّم ويحتفظ بالسجلات؛ والميزة هي النسبة على الدخل المؤهل لا الإعفاء من الإجراءات. والخطأ الثاني خلط المصروفات الشخصية بمصروفات الشركة، مما يضعف حجة الخصم في الحالتين.

والثالث ترك الترتيبات بين الأطراف ذات العلاقة بلا توثيق. فإذا أقرض مساهم الشركة، أو حاسبت شركة في المجموعة أخرى على خدمات إدارية، فاكتب الشروط من البداية وأبقِ الدفعات متسقة معها. والتفسير المتأخر أضعف دائمًا من وثيقة معاصرة للمعاملة.

وإذا خضعت الشركة للتدقيق فسيطلب المدقق ميزان المراجعة وسجل الأصول الثابتة وتأكيدات البنوك وقائمة الأطراف ذات العلاقة، فجهّزها سنويًا لا يوم وصوله.

وقد تطلب الهيئة معلومات إضافية في أي وقت، فخذ ما يرد إليك بجدية ورد في المهلة المحددة.

واجعل مراجعة مجموعة معاملات الأطراف ذات العلاقة بندًا ثابتًا في اجتماع نهاية السنة.

ولا تنتظر أول إقرار لتعرف كيف تعمل الأمور، فجرّب العملية بنفسك في سنة التسجيل بإعداد حسابات تجريبية، لتكتشف الثغرات في دفاترك وأنت ما زلت قادرًا على إصلاحها.

يجب عمومًا على الشركات وسائر الأشخاص الاعتباريين الذين يزاولون نشاطًا في الإمارات التسجيل، ومنهم شركات المناطق الحرة حتى لو توقعت نسبة صفر %. وتُعامل بعض الجهات، كبعض الكيانات الحكومية وأنشطة الاستخراج، معاملة مختلفة. راجع إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب لفئتك وسجّل عبر إمارتاكس. ومن الأفضل أن تسجّل قبل أن تحتاج إلى ذلك فعليًا.

الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم يُفرض عليه صفر %، وما زاد عنه يخضع لنسبة 9 %. وتُطبَّق الشريحة على الدخل الخاضع للضريبة بعد التعديلات التي يحددها القانون، لا على الإيرادات. ويحتسب مستشارك الدخل الخاضع انطلاقًا من الربح المحاسبي، لذلك احرص على أن تكون دفاترك كاملة ومتسقة. واحتفظ بحساب ربح ختامي موثق.

هو شركة في منطقة حرة تستوفي شروط قانون ضريبة الشركات، ومنها جوهر اقتصادي كافٍ في المنطقة ودخل يُعد مؤهلًا. يمكنها دفع صفر % على الدخل المؤهل بينما يخضع غيره لنسبة 9 %. القواعد تفصيلية، فتحقق من الشروط الحالية مع مستشار ضريبي قبل الاعتماد على نسبة الصفر. وراجع الشروط كل سنة لأنها تتغير.

يحل الإقرار عمومًا خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. فبالنسبة لشركة تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر يكون الموعد نهاية سبتمبر من السنة التالية، ويستحق الدفع في التاريخ نفسه. تحقق من موعدك في البوابة لأنه يتبع سنتك المالية الخاصة، وسجّله في تقويم الشركة. وأرسل الإقرار قبل آخر يوم بوقت كافٍ. وسجّل التاريخ في تقويم الشركة.

صفحة إرشادية

هذه الصفحة للاطلاع العام فقط. تأكد من المتطلبات لدى الجهة المختصة في الإمارات أو مستشارك؛ وأدوات 4b2b تغطي الفوترة والتواصل وحفظ السجلات بشكل عام فقط.