PDV prekogranično

BiH nije članica EU: šta to znači za PDV

Pošto BiH nije članica Evropske unije, njena trgovina s državama EU tretira se kao izvoz i uvoz, a ne kao unutarzajednička isporuka. Ne postoji sistem poput VIES provjere PDV brojeva niti obrasci za unutarzajedničke transakcije. Svaka isporuka preko granice prolazi carinu.

To pojednostavljuje jedno pitanje i komplikuje drugo. Jednostavno je što je pravilo za robu jasno: izvoz je oslobođen, uvoz je oporezovan. Komplikovano je što dokumentacija za izvoz mora biti potpuna i što usluge preko granice slijede vlastita pravila.

Posljedica za knjigovodstvo je da se isporuke prema EU ne iskazuju u posebnoj rubrici za unutarzajedničku trgovinu, nego kao izvoz. Računovođa mora razumjeti ovu razliku, pogotovo ako je ranije radio s firmama iz članica EU.

Izvoz robe: oslobođenje i dokazi

Izvoz robe iz BiH oslobođen je PDV-a uz uslov da roba stvarno napusti carinsko područje. Dokaz je carinska deklaracija s potvrdom o izlasku, koju prate faktura, transportni dokument i dokaz o plaćanju. Bez tog kompleta oslobođenje može biti osporeno, a PDV obračunat naknadno.

Primjer: firma koja proda opremu kupcu iz Austrije izdaje fakturu bez PDV-a uz napomenu o izvozu. Ako špediter izgubi potvrdu o izlasku, firma ima rizik doplate od 17 % na vrijednost isporuke. Zato dogovorite sa špediterom rok za dostavu potvrda. Ulazni PDV na nabavke vezane za izvoz firma odbija normalno, pa izvoznici često imaju višak ulaznog poreza i traže povrat. Povrat se obično provjerava detaljnije od uobičajenih prijava.

Ako roba ne napusti zemlju u propisanom roku, ili ako kupac preuzme robu u BiH i sam je odveze, tretman se mijenja. Izvoz je oslobođen samo ako ga izvrši ili organizuje kako propis traži. Napišite u ugovoru ko organizuje prevoz.

Razmotrite i osiguranje robe u transportu: ako se pošiljka ošteti ili izgubi na putu, a dokaz o izlasku nedostaje, firma gubi i robu i oslobođenje od PDV-a. Dokumentovani lanac prevoza je zato i porezni i poslovni zahtjev.

Uvoz robe: PDV na granici

Uvoz robe oporezuje se PDV-om od 17 % pri carinjenju, na carinsku vrijednost uvećanu za carinu i druge dažbine. Porez se plaća carini prije puštanja robe, a uvoznik obveznik PDV-a odbija ga u prijavi na osnovu carinske deklaracije.

Ako je uvoznik fizičko lice ili obveznik bez prava na odbitak, uvozni PDV ostaje trošak. Zato kod poslova s uvozom kalkulacija mora uključiti PDV od početka, a ne tek kad dođe račun od carine.

Za privremeni uvoz, uvoz za doradu i druge posebne postupke postoje odvojena pravila, o kojima se pita carina.

Primjer: firma iz Tuzle uvozi sirovinu iz Njemačke za 15.000 EUR. Carinska vrijednost, carina i troškovi prevoza čine osnovicu za PDV od 17 %. Ako firma ne zna da carinjenje ne uključuje samo cijenu sa fakture, kalkulacija pokaže veću zaradu nego što je stvarno ostvarena.

Usluge preko granice i mjesto oporezivanja

Za usluge pravila ne zavise od carine nego od mjesta oporezivanja. Različite vrste usluga imaju različita pravila: neke se oporezuju tamo gdje je primalac, neke gdje se izvode, a neke tamo gdje se nalazi nekretnina. Zbog toga IT firma koja radi za klijenta u inostranstvu i firma koja izvodi radove na objektu u susjednoj državi nisu u istoj poziciji.

Kad BiH firma kupuje usluge od dobavljača iz inostranstva, često je ona dužna obračunati PDV umjesto dobavljača, što se u praksi zove obrnuta naplata. Tačne uslove za takav obračun provjerite u zakonu o PDV-u ili sa računovođom prije potpisivanja ugovora. Praktično pravilo: za svaku vrstu usluge koja se ponavlja zapišite tretman na jednoj stranici i dajte ga računovođi na potvrdu. Tako se vaše prijave ne oslanjaju na pamćenje.

Digitalne usluge i softver imaju svoja pravila. Ako BiH firma kupuje pretplatu na strani servis, treba utvrditi da li se tu primjenjuje obrnuta naplata. Isto tako, kad firma prodaje softver stranim klijentima, provjerite gdje se usluga oporezuje i da li primalac mora biti poslovni subjekt.

Zapišite sa računovođom odgovor na ta pitanja jednom i primjenjujte ga dosljedno. Obratite pažnju i na avanse od stranih kupaca: avans za buduću isporuku robe koja će biti izvezena tretira se prema vrsti isporuke, a ne prema načinu plaćanja. Dokumentujte avans posebnom fakturom i povežite je s konačnom.

Fakturisanje i čuvanje dokumenata

Faktura prema stranom kupcu mora navoditi osnov oslobođenja ili mjesto oporezivanja, uslove isporuke, valutu, IBAN i SWIFT/BIC. Izostavljen osnov oslobođenja najčešći je razlog zbog kojeg inspekcija traži doplatu PDV-a.

Uz fakturu čuvajte ugovor, narudžbu, carinsku deklaraciju ili dokaz o izvršenoj usluzi i dokaz o plaćanju. Elektronska arhiva je dozvoljena ako su dokumenti čitljivi i dostupni. 4invoices.net pomaže kod izrade PDF faktura i arhive izdatih dokumenata. Platforma ne određuje poreski tretman umjesto vas, ne šalje podatke UINO-u i ne podnosi PDV prijavu.

Pri inspekciji se najviše traže tri stvari: ugovor, dokaz izvršenja i dokaz plaćanja. Ako sva tri postoje i slažu se, oslobođenje se obično priznaje. Ako se razilaze, i dobra namjera ne pomaže.

Uvedite godišnji pregled: odaberite deset izvoznih transakcija i provjerite da li za svaku postoji kompletan komplet dokumenata. Nedostatke ispravljate dok su dokumenti još dostupni, a ne tek kad ih inspekcija zatraži.

Najčešće greške prekograničnog PDV-a

Najčešće su izvozne fakture bez osnova oslobođenja, izostala potvrda o izlasku, pogrešno mjesto oporezivanja usluga i zaboravljena obrnuta naplata na usluge iz inostranstva. Svaka od njih ostaje neprimijećena dok je ne otkrije kontrola.

Da biste je izbjegli, uvedite listu provjera za svaku prekograničnu transakciju: tip posla, ugovor, osnov oslobođenja, dokazi i mjesec u kojem se transakcija prijavljuje. Taj list zadržite uz knjigu faktura.

Ovaj vodič je informativan. Za konkretne situacije obratite se licenciranom poreskom savjetniku ili UINO-u.

Dobro je da se firme koje redovno trguju preko granice dogovore s računovođom o mjesečnoj kontroli: pregled izvoznih faktura s dokazima, pregled uvoza s deklaracijama i pregled usluga iz inostranstva. Dvadeset minuta mjesečno štedi sedmice u slučaju kontrole.

Izvoz robe oslobođen je PDV-a ako roba stvarno napusti carinsko područje i ako imate dokaz o tome, obično carinsku deklaraciju s potvrdom o izlasku. Na fakturi navedite osnov oslobođenja. Bez dokaza porez može biti obračunat naknadno, pa čuvajte komplet dokumenata uz fakturu. Dokaz o izvozu uvijek držite uz fakturu. Dokumente čuvajte u zakonskom roku.

To je pravilo prema kojem obveznik u BiH obračunava PDV na usluge koje kupuje od dobavljača iz inostranstva, umjesto dobavljača. Uslovi i obrasci su propisani zakonom o PDV-u. Pošto se vrsta usluge i mjesto oporezivanja razlikuju, tačan tretman provjerite sa računovođom prije potpisivanja ugovora. Primjenjuje se ako je ispunjen zakonski uslov. Pitajte računovođu o posebnim slučajevima.

Ne u istom smislu. BiH nije članica EU, pa njena trgovina s EU nije unutarzajednička isporuka, nego izvoz i uvoz sa carinskim postupkom. Provjeru kupca ipak radite: identifikujte firmu, njenu adresu i registraciju, jer to pomaže kod naplate i dokaza. Provjera kupca smanjuje rizik neplaćanja. Ipak identifikujte firmu i njenu registraciju prije prve isporuke.

Ne. 4invoices.net izrađuje PDF fakture i čuva arhivu, ali ne obračunava poreske obaveze, ne popunjava prijave i ne šalje podatke UINO-u. Prijavu podnosi računovođa ili ovlaštena osoba kanalima koje propisuje UINO. Prijava ostaje obaveza računovođe. Prijavu podnosite kanalima koje propisuje UINO. Zakonski rok za prijavu provjerite na stranici UINO-a.

Informativna stranica

Vodič o prekograničnom PDV-u; ekosistem ne određuje automatski PDV tretman.