ДДС в ЕС, OSS и reverse charge

Два механизма за различни ситуации

OSS и обратното начисляване често се бъркат, защото и двата са свързани с ДДС в други държави членки. Всъщност отговарят на различни въпроси. OSS решава къде и как плащате данък върху продажби към крайни потребители, а обратното начисляване казва кой плаща данъка при сделка между две регистрирани фирми.

При B2C продажби на стоки от разстояние данъкът по правило се дължи в държавата на потребителя. Това би принудило продавача да се регистрира във всяка държава, ако не съществуваше OSS. При B2B услуги данъкът се дължи в държавата на получателя, а той го начислява сам.

Практическият извод: преди да издадете фактура на чужд клиент, определете дали той е фирма с ИН по ДДС или потребител. Този един въпрос определя дали използвате обратно начисляване, или OSS, или местния режим.

Допълнителен критерий е типът стока. Някои стоки, като акцизни, имат собствени правила и не винаги влизат в OSS. Ако продавате алкохол, тютюневи изделия или горива, питайте счетоводителя си, преди да настроите онлайн магазина.

Как работи OSS за дистанционни продажби

Когато общата стойност на дистанционните ви продажби на стоки и на определени услуги за потребители в други държави членки надхвърли 10 000 евро годишно за целия Съюз, данъкът се дължи в държавата на потребителя по нейната ставка. Под този праг можете да продължите да прилагате българския ДДС.

За да не се регистрирате във всяка държава, подавате заявление за OSS в НАП и подавате една тримесечна декларация, в която посочвате продажбите по държави и съответните ставки. Данъкът се внася в България, а НАП го разпределя на другите държави. Срокът е края на месеца след тримесечието.

Фактурата или бележката към потребителя показва ставката на държавата на потребителя. Съхранявайте за всяка продажба доказателства за мястото на потребителя, например адрес за доставка и данни за плащането, защото при проверка трябва да докажете коя ставка сте приложили.

Пример: онлайн магазин, който продава в 5 държави, трябва да може да покаже ставка за всяка от тях. Затова при подготовка на сайта проверете дали кошницата определя ставката по адреса на доставка, а не по адреса на седалището на фирмата.

Внос на малки пратки и режимът IOSS

За стоки с ниска стойност, изпращани от държави извън ЕС към потребители в Съюза, съществува отделен режим, наречен IOSS. Продавачът начислява ДДС при продажбата и го декларира ежемесечно, така че потребителят не плаща данък при митницата. Режимът важи за пратки до определена стойност.

Ако продавате чрез електронен пазар, платформата може да отговаря за ДДС вместо вас в определени случаи. Прочетете условията на пазара и проверете в договора кой е длъжен да начислява данъка, защото двойно начисляване и липса на начисляване са еднакво скъпи грешки.

Режимите са технически и се променят, затова ползвайте официалните указания на НАП и Европейската комисия. Ако продавате онлайн в няколко държави, един час консултация със счетоводител, запознат с OSS, е по-евтин от поправянето на декларации.

Обратно начисляване при B2B услуги

Когато българска фирма предоставя услуга на фирма от друга държава членка и мястото на облагане е държавата на получателя, доставчикът издава фактура без ДДС. В нея посочва ИН по ДДС на получателя и записва, че се прилага обратно начисляване. Получателят начислява данъка по местните правила и го приспада.

Обратното начисляване има и вътрешно приложение. За определени стоки и услуги в България, например при някои сделки с отпадъци, законът прехвърля задължението за начисляване върху получателя. Във фактурата доставчикът не начислява данък, а прави изрична бележка за режима.

При покупка на услуга от доставчик от ЕС българската фирма сама начислява данъка и го приспада. Вписва операцията в дневниците за покупки и продажби, като резултатът обикновено е нула. Забравената операция обаче води до грешен дневник и до проблеми при проверка.

Пример: онлайн магазин и агенция

Българска фирма продава козметика през собствен сайт на потребители в Румъния и Гърция. През годината продажбите надхвърлят 10 000 евро. Фирмата се регистрира за OSS и започва да начислява ставките на двете държави, като подава една тримесечна декларация.

Същата фирма има рекламна агенция, която прави кампании за клиент в Германия. Тя издава фактура без ДДС с препратка към обратното начисляване, записва ИН на немския клиент и включва операцията във VIES декларацията. Двете дейности използват различни механизми, въпреки че са в една фирма.

Този пример показва защо организацията е важна: един клиент, една сделка, един механизъм. Описвайте всеки договор в началото със схема: тип клиент, място на облагане, документ и срок за декларация. Така счетоводителят знае какво да очаква.

Не забравяйте и бележката към клиента при обратното начисляване: тя трябва да е на разбираем език и да съдържа посочване на режима, за да може получателят лесно да обоснове нулевия данък пред собствената си администрация.

Инструменти и граници на отговорността

4invoices.net издава PDF фактури и пази архив. Ставката, текстът за обратното начисляване и ИН на получателя се въвеждат от вас. Платформата не е интегрирана с OSS, не разпределя ДДС по държави и не подава декларации. Използвайте я за документа, а не за изчисляване на данък.

4softerp.net води счетоводство на няколко фирми, но не подготвя български декларации и не обработва OSS. Затова сборните справки за продажби по държави подгответе в електронна таблица или със счетоводител и ги подавайте през портала на НАП.

Накрая, пазете досие за всеки чужд пазар: ставки, регистрации, декларации и документи. Правилата се променят често, а досието показва какво сте знаели и приложили към момента на сделката.

Съхранявайте за OSS данните по тримесечия, а не само по години, защото декларацията е тримесечна: списък на продажбите по държава, използваната ставка и основание за мястото на потребителя.

OSS е единно гише за ДДС върху дистанционни продажби към потребители в други държави членки. Нужно е, когато общите ви такива продажби надхвърлят 10 000 евро годишно за целия Съюз и искате да не се регистрирате във всяка държава. Подава се заявление в НАП и тримесечна декларация. Регистрацията в OSS е доброволна, но облекчава много държави наведнъж.

Обратното начисляване означава, че доставчикът не начислява ДДС, а получателят го начислява и приспада сам. Във фактурата се записват ИН по ДДС на получателя и препратка към режима. Прилага се най-често при B2B услуги към фирма от друга държава членка и в някои вътрешни сектори по закона. Обратното начисляване е бележка в документа, а не отстъпка.

Това е общата годишна стойност на дистанционните продажби на стоки и определени услуги към потребители във всички други държави членки. Под нея може да прилагате българския ДДС, над нея данъкът се дължи в държавата на потребителя. Следете оборота, защото прагът важи за календарната година и предходната. Отчитайте и годината преди текущата, когато следите прага.

Не. Платформата издава PDF фактури и пази архив, но не е интегрирана с OSS, не разпределя ДДС по държави и не подава данни към НАП. OSS декларацията се подготвя от вас или от счетоводител и се подава в портала на НАП в срока след всяко тримесечие. Изготвянето на сборната справка остава ваше или на счетоводителя.

Тогава най-вероятно го третирате като потребител и прилагате правилата за B2C: за стоки OSS или българския ДДС под прага, за услуги местния режим. Не издавайте фактура без ДДС по уверение на клиента. Поискайте ИН, проверете го във VIES и запазете проверката в досието. Запазвайте проверката във VIES към досието на клиента.

OSS и reverse charge — информация

ДДС в ЕС се урежда при НАП; платформата не подава декларации.