Избягване на двойно данъчно облагане

Откъде идва проблемът с двойното облагане

Всяка държава определя сама кого облага и върху какво. Българска фирма, която получава възнаграждение от клиент в друга страна, може да бъде облагана и в България, като местно лице, и в страната на клиента, като източник на дохода. Без правила за разпределение един и същи доход би бил облаган два пъти и сделката би станала неизгодна.

За да се избегне това, България е сключила СИДДО с голям брой държави, повече от шестдесет. Те определят за всеки вид доход, като дивиденти, лихви, роялти и възнаграждения за услуги, коя държава има правото да облага, и до какъв размер. Спогодбите се основават на типов модел и затова приличат една на друга, но имат различия.

Освен спогодби, вътре в ЕС се прилагат директиви, които премахват удържането на данък при източника за някои плащания между свързани предприятия. Те имат условия за размер на участието и срок на притежание. Проверете ги, преди да планирате структурата на групата.

Пример: българска дизайнерска агенция работи за клиент от Нидерландия. Договорът е за услуги, а плащането пристига без удържан данък, защото услугата се облага при получателя по общото правило. Ако същата агенция лицензира дизайн за ползване в друга държава, плащането може да е роялти и да подлежи на удържане.

Данъчна резидентност: кой е местно лице

Българско данъчно местно лице е фирма, вписана в България, и физическо лице с постоянен адрес в страната или с център на жизнените интереси тук, или пребиваващо над 183 дни в произволен 12-месечен период. Резидентността определя обхвата на облагането: местните лица се облагат за доходи от цял свят, нерезидентите само за доходи от български източник.

Когато лицето е местно и за двете държави, спогодбата съдържа правила за разрешаване на конфликта. Най-често се гледа къде е постоянното жилище, къде са личните и икономическите връзки и къде е мястото на ефективно управление на фирмата. Една и съща фирма не може да бъде резидент на две държави за целите на спогодбата.

Удостоверението за данъчна резидентност се издава от НАП по искане. Чужбина го иска, за да приложи по-ниска ставка на удържане. Подайте искането с необходимия срок, защото издаването отнема време, а плащането в чужбина е с определена дата.

Удържане на данък при източника и намаляване по спогодба

При плащане от български субект към нерезидент, например за роялти или услуги, законът предвижда удържане на данък при източника. Спогодбата може да намали ставката или да освободи плащането, при условие че получателят е местно лице на другата държава и е действителният притежател на дохода.

За да приложи спогодбата, платецът трябва да получи документите преди плащането: удостоверение за резидентност от чуждия данъчен орган, декларация, че получателят е действителният собственик, и договор. Ако документите се получат след плащането, възстановяването на удържания данък е по-тромаво и бавно.

Обратната ситуация е същата: българска фирма, която получава плащане от чужбина, предоставя удостоверение за резидентност на платеца. Така той прилага по-ниската ставка, а вие получавате по-голяма част от сумата. Поискайте образеца, който чуждата страна изисква, още преди подписване на договора.

Приложете спогодбата, преди да направите плащането, а не след него. Върнат данък отнема месеци, изисква формуляри от двете администрации и често остава блокиран заради липсващ документ. Предварителното одобрение е значително по-бързо.

Постоянен обект и риск от облагане в друга държава

Постоянен обект е фиксирано място, чрез което предприятието извършва дейност в друга държава: офис, склад, строителна площадка над определен срок, а понякога и зависим агент. Ако фирмата ви има постоянен обект в чужбина, печалбата от него може да се облага там.

Рискът е най-голям при дългосрочно командироване, работа от чужбина на ключови служители и дистанционни екипи. Дори без офис, подписването на договори от лице, действащо от името на фирмата, може да създаде постоянен обект. Документирайте къде се вземат решенията и къде се подписват сделките.

Една практична мярка е регистър на командировките и на работата от чужбина. Той показва колко дни е прекарал всеки служител в коя държава и защо. При проверка този регистър е по-убедителен от обяснение по памет.

Документирайте и реалното присъствие на хората: билети за самолет, карти за достъп, командировъчни заповеди. Те са най-лесното доказателство, че служителят не е прекарал в чужбина достатъчно време, за да се създаде постоянен обект.

Два метода: кредит и освобождаване

Спогодбите използват два метода за избягване на двойното облагане. При метода на освобождаването доходът, облагаем в другата държава, не се облага в България. При метода на данъчния кредит доходът се включва в облагаемата основа, но платеният в чужбина данък се приспада от българския, до размера на българския данък върху този доход.

Кой метод се прилага, зависи от конкретната спогодба и от вида на дохода. За плащания, платени в чужбина, ще ви трябва доказателство: платежен документ, удостоверение или декларация от чуждия орган. Без него приспадането няма да бъде признато.

Счетоводителят определя метода и изчислява ограничението. Не се опитвайте да го направите сами, защото формулата за кредита е сложна, а грешка се открива години по-късно, когато лихвите вече са се натрупали.

Документиране и роля на софтуера

Създайте папка за всяка трансгранична сделка: договор, фактура, платежен документ, удостоверение за резидентност, декларация за действителен собственик и справка за приложената ставка. Дори да няма проверка, такава папка улеснява годишната декларация и отговора на всеки въпрос.

4softerp.net води счетоводство на няколко фирми и може да поддържа вътрешните ви записи, но няма модул за СИДДО, не изчислява кредити и не подготвя декларации. Прилагането на спогодби изисква данъчен консултант, който познава конкретните текстове. Ако искате документите да са в инфраструктура в ЕС, 4hosting.net предлага хостинг и VPS в дата центрове в ЕС.

Преглеждайте спогодбите всяка година. Текстовете се изменят с протоколи, а някои държави денонсират или предоговарят споразуменията. Един годишен преглед с консултанта, преди да подпишете големи договори, е най-евтината застраховка срещу двойно облагане.

Уточнете с консултанта ви календара: кога изтичат удостоверенията за резидентност, кога се подават годишните декларации в двете страни и кога тече срокът за искане на възстановяване. Пропуснат срок обикновено не се удължава.

СИДДО е спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между две държави. Тя определя коя държава облага даден вид доход, например дивиденти, лихви, роялти или услуги, и как другата държава отчита платения данък. България има такива спогодби с голям брой държави. За конкретния текст проверете спогодбата с държавата на вашия партньор. Прецизната формулировка е в самия текст на спогодбата.

Удостоверението се издава от НАП по искане на лицето. В него се удостоверява, че фирмата е местно лице на България за целите на спогодбата. Подайте искането предварително, защото издаването отнема време. Чуждестранният платец го използва, за да приложи по-ниска ставка на удържане при източника. Документите се подават на чуждия орган на неговия език.

Когато фирмата има постоянен обект в тази държава, или когато доходът е от източник там и спогодбата допуска облагане при източника. Постоянен обект може да е офис, склад, строителна площадка или зависим агент. Водете регистър на командировките и мястото на подписване на договорите и обсъдете го с данъчен консултант. Присъствието на служители в чужбина се документира.

Не. 4softerp.net води счетоводство на няколко фирми, но няма модул за СИДДО, не изчислява данъчен кредит и не подготвя декларации. Прилагането на спогодби и годишната декларация изискват данъчен консултант или счетоводител, който познава конкретните текстове и вашата сделка. Консултантът определя метода на облекчение. Прегледайте конкретната си ситуация с консултанта преди годишната декларация.

Действителният собственик на дохода е лицето, което реално го получава и има право да го ползва, а не посредник или канал. Спогодбите намаляват удържания данък само за него. Платецът обикновено изисква декларация за това, заедно с удостоверение за резидентност, преди да приложи по-ниската ставка. Декларацията за собственик е част от пакета документи.

СИДДО — информация

Прилагането се уточнява с данъчен консултант.