獨資及合夥商業登記

非法團業務如何運作

獨資經營是由一個人以個人名義或登記的商號名稱營商；合夥是兩名或以上人士為牟利而共同經營，通常受《合夥條例》（第38章）及合夥協議規管。這兩種架構都不會產生獨立的法人，因此業務本身不能擁有物業、簽訂合約或被起訴，這些事情都由東主或合夥人以個人名義進行。

取捨在於成本與風險。獨資及合夥毋須繳付註冊成立費用，不必委任公司秘書，沒有法定審計，亦不用交周年申報表。代價是獨資東主要以個人資產承擔所有業務債務；普通合夥中的每位合夥人，須共同及各別對合夥債務負責，包括另一位合夥人在正常業務中所招致的債務。正因如此，一份由律師草擬的書面合夥協議絕對值得投資。

這種架構適合自由工作者、顧問、小型零售商和想快速開業的家族生意。若你預計要簽訂大額租約、大量借貸或引入外來投資者，它就不太適合，因為貸款機構和業主往往仍然要求個人擔保，而投資者也無法持有獨資業務的股份。

申請商業登記

在香港經營的每項業務，都須根據《商業登記條例》（第310章）登記。申請交予稅務局商業登記署，必須在開業一個月內提出，可網上或以紙本辦理，並選擇一年或三年有效期的證書，繳付相應費用。

申請表會記錄商號名稱、業務性質、營業地址、東主或合夥人資料及開業日期。商號名稱不像公司名稱般必須獨一無二，但要留意有沒有侵犯現有商標，亦不應在未獲授權下暗示從事銀行或保險等受規管業務。有些行業另須向主管部門申領牌照，例如食物業處所或旅行代理，商業登記證並不能取代這些牌照。

商業登記證須在營業地點展示。地址、名稱或合夥人有變，必須在一個月內通知商業登記署；業務結束時亦應通知，使登記被註銷，而不是任由它過期。

稅務：利得稅與個人入息課稅

非法團業務就在香港經營行業、專業或業務所得的應評稅利潤繳付利得稅。現行兩級稅率下，非法團業務首200萬港元的應評稅利潤按7.5%徵稅，餘額按15%徵稅。若你同時擁有公司或其他有關連的實體，這些實體中只有一個可以享用較低稅率，所以報稅前要先決定由哪一個提出，因為不能分拆享用。

獨資東主並沒有「薪金」。從業務提取的款項屬於提款，不是開支；付給自己的薪金亦不可扣稅。合夥方面，課稅的是合夥人分佔的利潤，而不是薪酬。稅務局以東主或合夥業務的名義評稅，部分人其後會選擇個人入息課稅，把不同來源的入息合併計算並扣除免稅額，是否比分開評稅划算，取決於你的其他收入，建議請稅務顧問同時試算兩種方式。

由於香港沒有增值稅或商品及服務稅，非法團業務銷售時不收稅，亦毋須報稅。財務工作主要是保存記錄、回覆利得稅報稅表，以及聘請員工後處理強積金供款和僱主報稅表。

記錄、強積金及何時轉為公司

非法團業務同樣須保存業務記錄七年。即使你毋須隨報稅表提交經審計帳目，稅務局仍可要求解釋數字，所以把個人與業務的銀行往來分清楚，可以節省大量時間。盡早開設獨立的業務戶口，並以有記錄的提款支付自己的生活費。

自僱人士（包括獨資東主及合夥人）亦須參加強積金計劃，並以自僱人士身分供款，比率為有關入息的5%，以最高有關入息水平為限。若聘請員工，僱主責任包括在60日內為他們登記，並按月供款。

當有限責任、融資或投資者變得重要時，就要重新考慮架構。轉為公司等於把業務轉讓給一個新的法人：資產、合約、銀行戶口和僱傭關係都要逐項轉移，舊的商業登記亦須註銷。如可能，最好選在財政年度結束時辦理，避免兩個主體的帳目重疊。

從第一天開始開發票

小生意同樣需要一套可重複使用的發票格式：商號名稱、登記號碼、連續編號、日期、客戶、工作描述、金額、付款條款和收款帳戶。客戶最常因為發票缺少資料而延遲付款，所以這些項目一次填好比事後補救省事得多。

使用 4invoices，你可以開立 PDF 發票並存放於發票存檔。範本不會自動帶入你的轉數快識別碼或商業登記號碼，這些資料要自行輸入一次，之後重複使用。4invoices 不會向稅務局提交任何資料。

須在開業後一個月內向稅務局商業登記署申請，可選擇一年或三年有效期的證書，證書須展示於營業地點。地址、名稱或合夥人有變，須在一個月內通知。有些行業另需向有關部門申領牌照，商業登記證並不能取代牌照，開業前宜先向主管部門確認。

要。獨資業務不是獨立法人，債權人可以追討東主的個人資產。普通合夥中，每位合夥人須共同及各別對合夥債務負責。如果你擔心這種風險，可以考慮註冊成立有限公司，或向律師查詢其他架構。保險可以覆蓋部分風險，但不能消除法律責任。

非法團業務適用兩級稅率：首200萬港元應評稅利潤按7.5%，餘額按15%。在一組有關連的實體中，只有一個可享用較低稅率。利潤以合夥業務名義評稅，合夥人再申報各自分佔的部分。個人入息課稅會否減低你的總稅款，應請稅務顧問試算。

要。18至64歲的自僱人士須參加強積金計劃，並按有關入息的5%供款，以最高有關入息水平為上限。若聘請員工，你還須在規定期限內為他們登記，並繳付僱主供款。積金局會公布現行的最低及最高入息水平，編製薪酬前應先查閱。

可以，但這是轉讓而不是改名：你要註冊成立新公司，把資產、客戶合約、銀行戶口和員工轉移過去，再註銷舊的商業登記。過程可能涉及印花稅、資產的稅務處理，以及業主或客戶的同意。宜與會計師和律師一起辦理，最好選在財政年度結束時。

小生意的簡單發票

PDF 發票及發票存檔；商業登記須向稅務局辦理。