Az EU-s B2C távolsági értékesítésnél az 10 ezer eurós uniós küszöb fölött a vevő országának áfáját kell felszámítani, amit az OSS-rendszerben lehet egy bevallásban rendezni. B2B ügyletnél gyakran a vevő fizeti az áfát, ez a fordított adózás.
Ha a vevő másik tagállami adóalany, a termékértékesítés általában adómentes közösségi értékesítés, a szolgáltatásnál pedig a teljesítés helye a vevő országa, és az áfát a vevő fizeti meg. A számlán ilyenkor magyar áfa nem szerepel, és a közösségi adószámok mindkét oldalon fel vannak tüntetve.
Ha a vevő magánszemély, az eladó a távolsági értékesítés szabályai szerint jár el. Az összes uniós tagállamba irányuló távolsági értékesítés együttes értéke 10 ezer euróig a magyar áfával számlázható, e fölött viszont a vevő országának áfakulcsát kell alkalmazni.
A két eset keverése gyakori hiba. Az adószám megléte és érvényessége dönti el, hogy a vevő adóalany-e. Bizonytalan helyzetben a VIES-lekérdezés eredménye és a vevő nyilatkozata jelent támpontot, ezért mindkettőt őrizd meg.
Vegyes eladásnál, ha a vevői kör részben vállalkozás, részben magánszemély, a számlázásnál külön logikát kell követni. Az egyik vevőnek fordított adózás vagy mentes közösségi értékesítés, a másiknak a távolsági értékesítés szabálya szerinti áfa jár, ezért a vevői státuszt a rendelés rögzítésekor kell megállapítani.
Az OSS, vagyis az egyablakos rendszer 2021 júliusa óta teszi lehetővé, hogy a más tagállamokba irányuló B2C értékesítés áfáját a magyar adóhatóságnál, egyetlen bevallásban rendezd. Nem kell minden célországban külön áfa-regisztrációt kérned.
Az uniós OSS-bevallás negyedéves, és a negyedévet követő hónap végéig kell benyújtani. A bevallás tagállamonként bontva tartalmazza az eladott termékek vagy szolgáltatások értékét és a hozzájuk tartozó áfát. A befizetést is a NAV felé kell teljesíteni, amely továbbítja az egyes tagállamoknak.
Külön rendszer, az IOSS vonatkozik a harmadik országból az Unióba érkező, 150 euró értéket meg nem haladó kisküldeményekre. A webshopoknak érdemes tisztázni, melyik forgatókönyv vonatkozik rájuk, mert a téves besorolás utólagos adókötelezettséget okozhat.
Az OSS-hez a regisztrációt a NAV elektronikus felületén lehet kérni, és az érvényesség a kérelem benyújtását követő meghatározott időponttól kezdődik. A rendszer használata a kapcsolódó tagállami értékesítések összességére vonatkozik, ezért nem lehet egyes országokra kiválasztani, másokra mellőzni.
Fordított adózásnál az áfát nem az eladó, hanem a vevő fizeti meg a saját országában. Uniós B2B szolgáltatásnál ez az általános szabály, és bizonyos belföldi ügyleteknél is alkalmazni kell, például az építőipari alvállalkozói munkáknál vagy a hulladék értékesítésénél.
A számlán a fordított adózás tényét jelezni kell, és fel kell tüntetni a vevő adószámát. Az eladónak ilyenkor nem kell áfát felszámítania, a vevő viszont saját bevallásában egyszerre számolja el a fizetendő és a levonható áfát, így gyakran nulla marad a nettó teher.
A besorolás hibája jelentős kockázat, mert ha a számlát tévesen áfával állítják ki, a vevő nem biztos, hogy levonhatja. Ha viszont az eladó indokolatlanul hagyja el az áfát, utólag az ő terhére állapítható meg. Kétség esetén kérj írásos állásfoglalást.
Építőipari és szerelési munkáknál a belföldi fordított adózás feltételei szigorúak: a vevőnek áfa-alanynak kell lennie, és a szolgáltatás tárgyának a törvényben felsorolt körbe kell tartoznia. Ha a feltételek nem teljesülnek, a szokásos módon, áfával kell számlázni, ezért a besorolást megrendelés előtt kell tisztázni.
A 4invoices.net PDF számlát állít ki, de a platform nincs integrálva az OSS-sel, és nem bontja az áfát tagállamonként. Az alkalmazandó kulcsot, a mentesség jogcímét és a fordított adózás szövegét a számlán te adod meg, ezért a tagállami kulcsokat külön táblázatban érdemes követni.
Az összesítő nyilatkozatot és az OSS-bevallást a NAV felületén kell beküldeni. A 4softerp.net több céges könyvelési nyilvántartást vezet, de nem nyújt be bevallást. A tagállamonkénti bontást a könyvelőddel kell elkészíteni, ezért a számlák adatait időben add át neki.
A számlák archívumában a kiállított dokumentumok visszakereshetők, így egy későbbi ellenőrzésnél igazolhatod az alkalmazott szabályt. A teljesítés bizonyítékait, például a szállítási okmányokat és a VIES-lekérdezéseket külön mappában is érdemes tartani.
A bevallások egyeztetése a könyvelővel negyedévente különösen fontos, mert az OSS-bevallás, az összesítő nyilatkozat és a rendes áfabevallás három külön határidővel és külön adattartalommal jár. Az adatok következetessége nélkül könnyen kialakulhat eltérés, amelyre a hatóság felhívja a figyelmet.
Digitális termékeknél, például szoftvereknél, e-könyveknél és online szolgáltatásoknál az áfa a fogyasztó országában keletkezik, ha az eladó nem a vevő országában telepedett le. A 10 ezer eurós küszöb alatt a magyar áfa is alkalmazható, e fölött viszont a vevő tagállamának kulcsa érvényes, és az OSS-ben kell elszámolni.
A teljesítés helyének megállapítása a vevő státuszán alapul, ezért az üzleti vevőtől érdemes adószámot kérni, és ellenőrizni. A magánszemély vevő esetében a tartózkodási hely vagy a bankszámla országa utalhat a lakóhelyre, ezért erről legalább két, egymástól független bizonyítékot kell megőrizni.
A tagállami kulcsok eltérnek, és időnként módosulnak. Az OSS-bevallásban az aktuális kulcsot kell használni, amelyet az Európai Bizottság közzétett táblázata tartalmaz. Ezért a bevallás előtt mindig ellenőrizd az érvényes kulcsot, különösen az év eleji változások időszakában.
A bizonylatok mellé érdemes elmenteni a tagállami kulcsokat tartalmazó táblázatot is, amelyet az értékesítés napján alkalmaztál. Ha később a kulcs módosul, a nyilvántartás megmutatja, mely kulcsot és mely időszakra alkalmaztad, és ezzel egy esetleges vita egyszerűbben rendezhető.
Közösségi értékesítésnél az áfamentesség feltétele, hogy az áru ténylegesen elhagyja Magyarországot, és a vevő másik tagállamban kapja meg. Ennek igazolására a fuvarokmány, a CMR, az átvételi elismervény és a szállítási szerződés szolgál. Az iratokat a számlával együtt kell megőrizni.
Az OSS-ben szereplő ügyletekről külön nyilvántartást kell vezetni, amely tartalmazza a tagállamot, a kulcsot, az adóalapot és az áfát. A nyilvántartást tíz évig kell megőrizni, így az OSS kapcsán a tárolás hosszabb a hazai bizonylatokénál, ezért az archiválást ennek megfelelően tervezd.
A NAV és a tagállami adóhatóságok adatot cserélnek, ezért az eltérések, például a magyar eladó és az uniós vevő adatai közötti különbség, kiderülhetnek. Az összesítő nyilatkozat és a vevő bevallása közötti egyezés ellenőrzése a belső ellenőrzés fontos része.
A hibás OSS-bevallás javítására is van lehetőség, de a javítást a következő bevallásban, vagy a hiba típusától függően külön eljárásban kell elvégezni. Ezért a negyedéves bevallás előtt végezz belső ellenőrzést, és az utólagos korrekciókat mindig dokumentáld.
Összekeveredik a belföldi 27%-os áfa és az uniós fordított adózás.
A számlán a kulcsot vagy a fordított adózás szövegét te adod meg; a 4invoices.net nem ismeri fel automatikusan az uniós ügyletet, ezért döntés előtt egyeztess a könyvelővel.
Az OSS-bevallást nehéz összeállítani tagállamonként.
Az OSS-regisztráció és a bevallás a NAV felületén zajlik; a platform nincs integrálva az OSS-sel, és nem bontja az áfát tagállamonként, ezért a bontást a könyvelővel készítsd el.
Nem tudom, mikor lépem át a 10 ezer eurós küszöböt.
Vezess saját nyilvántartást a más tagállamokba irányuló magánszemély-értékesítésről, és a küszöb közeledtekor egyeztess az OSS-ről a könyvelővel.
Az OSS az egyablakos áfa-rendszer, amely lehetővé teszi, hogy a más tagállamokba irányuló B2C értékesítés áfáját a magyar adóhatóságnál, egyetlen bevallásban rendezd. Azoknak érdemes igénybe venni, akik magánszemélyeknek értékesítenek több uniós országba, és átlépik a 10 ezer eurós küszöböt. Ez a küszöb az összes tagállamra együtt értendő, nem tagállamonként számolandó.
Az Unióban az összes tagállamba irányuló B2C távolsági értékesítés együttes értékhatára évi 10 ezer euró. Ezen belül a magyar áfával számlázhatsz, e fölött a vevő országának áfakulcsa érvényes. A küszöb átlépése esetén érdemes az OSS-regisztráción gondolkodni. Az eladónak ilyenkor sem kell áfát felszámítania, de a vevő adószámának és az ügylet jellegének igazolása szükséges.
Azt, hogy az áfát nem az eladó, hanem a vevő fizeti meg a saját bevallásában. A számlán jelezni kell a fordított adózás tényét, és fel kell tüntetni a vevő adószámát. Az eladó ilyenkor nem számít fel áfát, ezért a kiállítás előtt tisztázd, hogy az ügylet tényleg ebbe a körbe tartozik. A számlán a fordított adózás szövege mellett a jogcím hivatkozása is szerepeljen, a könyvelővel egyeztetve.
Nem. A 4invoices.net PDF számlát és archívumot ad, de nincs integrálva az OSS-sel, és nem nyújt be bevallást. Az OSS-bevallást a NAV elektronikus felületén vagy a könyvelőd közreműködésével kell elkészíteni és beküldeni. Az OSS elszámolása negyedéves, és a bevallást a NAV felületén kell beküldeni. Erre a feladatra a platform nem alkalmas.
Az EU-s ÁFA a NAV-nál zajlik; a platform nem nyújt be bevallást.
