VSK milli landa

Útflutningur á vöru

Þegar íslenskt fyrirtæki selur vöru til kaupanda erlendis og vörunni er komið úr landi, er salan skattlögð með 0 prósenta hlutfalli. Þetta þýðir að seljandi innheimtir engan útskatt en heldur rétti til að draga frá innskatt af aðföngum. Mismunurinn kemur fram sem inneign í VSK-skýrslu og er endurgreiddur. Þetta eykur samkeppnishæfni útflutningsfyrirtækja.

Skilyrðið er að unnt sé að sanna útflutning. Útflutningsskjöl, tollskýrsla, flutningsskjöl frá skipafélagi eða flugfélagi og greiðsluskjal eru gögnin sem Skatturinn kann að óska eftir. Ef vara fer ekki úr landi, til dæmis ef erlendur kaupandi sækir hana sjálfur og flytur hana síðar, þarf að sýna fram á að flutningurinn eigi sér stað. Annars getur Skatturinn krafist þess að 24 prósent VSK sé greiddur.

Fyrir neytendasölu úr vefverslun til erlendra viðskiptavina þarf einnig að huga að VSK í áfangalandinu. Sendingar til ESB eru háðar innflutnings-VSK þar, og sérreglur eru fyrir sendingar með lágu verðmæti. Seljandi getur valið að innheimta skattinn í söluverði eða látið kaupanda greiða við afhendingu. Gerðu skýrt í skilmálum hvor leið er farin, annars koma gjöld kaupanda á óvart.

Dæmi: framleiðandi selur vörur fyrir 4.000.000 króna til kaupanda í Danmörku. Hann gefur út reikning án íslensks VSK, sendir vöruna með flutningsaðila og geymir tollskýrslu og vottað flutningsskjal. Innskattur af hráefni og umbúðum, til dæmis 300.000 krónur, kemur síðan til frádráttar í VSK-skýrslunni og skilar inneign.

Innflutningur og VSK við tollafgreiðslu

Við innflutning vöru frá útlöndum leggst virðisaukaskattur á við tollafgreiðslu, ásamt tollum og vörugjöldum þar sem þau eiga við. Innflytjandi greiðir skattinn til tollyfirvalda og getur að jafnaði dregið hann frá sem innskatt í næstu VSK-skýrslu, ef hann er skráður og varan er notuð í skattskyldum rekstri. Þess vegna eru tollskýrslur og greiðslukvittanir mikilvæg fylgiskjöl.

Tollverð er grundvöllur álagningar. Það nær yfirleitt til verðs vörunnar, flutningskostnaðar og vátryggingar til Íslands. Rangt tollverð leiðir til leiðréttingar og hugsanlegra viðurlaga. Fáðu reikning frá birgja sem sýnir verðið skýrt og haltu samningi eða pöntun til staðfestingar. Tollmiðlari getur annast tollskýrslu og reiknað gjöld fyrirfram, sem auðveldar verðlagningu.

Pakkar til einstaklinga sem pantaðir eru frá erlendum vefverslunum fara um sömu tollafgreiðslu, og erlendir seljendur eru í mörgum tilvikum skyldir til að innheimta íslenskan VSK sjálfir. Fyrir fyrirtæki sem kaupa litla hluti í sama tilgangi er jafn mikilvægt að halda réttum fylgiskjölum. Kvittun frá flutningsaðila án VSK-sundurliðunar nægir ekki sem innskattsgrundvöllur.

Þjónusta keypt frá útlöndum

Þegar íslenskt fyrirtæki kaupir þjónustu frá erlendum seljanda er seljandinn almennt ekki skráður í íslenskan VSK og getur ekki innheimt hann. Samkvæmt reglum um snúna skattskyldu ber íslenski kaupandinn þá sjálfur að reikna íslenskan VSK af þjónustunni og skila honum. Hann dregur svo sama skatt frá sem innskatt ef hann er í skattskyldum rekstri, svo hrein áhrif eru oftast núll.

Dæmi eru auglýsingaþjónusta á netinu, hugbúnaðaráskrift frá erlendu fyrirtæki og ráðgjöf frá erlendum sérfræðingi. Bókaðu þessar færslur sérstaklega með réttum VSK-reitum svo þær komi fram á báðum hliðum skýrslunnar. Gleymist þetta getur Skatturinn gert athugasemd og krafist leiðréttingar með vöxtum, jafnvel þótt skattaleg áhrif væru engin.

Erlend fyrirtæki sem selja rafræna þjónustu til einstaklinga á Íslandi þurfa samkvæmt sérreglum að skrá sig og innheimta íslenskan VSK sjálf. Neytandinn greiðir þá skattinn í verðinu og þarf ekki að gera neitt frekar. Ef seljandi hefur ekki skráð sig getur verið óljóst hvort VSK er innifalinn, svo skoðaðu reikninginn og spurðu seljanda ef þú ert fyrirtæki.

Prófaðu hverja tegund aðfanga: kaup á hýsingu, auglýsingaþjónustu og hugbúnaðaráskrift frá erlendum seljendum eru algengustu tilvikin. Skoðaðu hvort reikningurinn sýnir íslenskan VSK eða ekki, og bókaðu í samræmi við það. Sé óvissa um skattskyldu seljanda skaltu fá skriflegt álit frá bókara áður en færsla er gerð.

Sala á þjónustu til útlanda

Þjónusta sem íslenskt fyrirtæki selur fyrirtæki erlendis fellur oftast utan íslenskrar skattskyldu samkvæmt staðsetningarreglum virðisaukaskattslaga. Seljandi bætir því ekki 24 prósent ofan á verðið, en heldur í mörgum tilvikum rétti til innskatts. Undantekningar eru til, til dæmis þjónusta sem tengist fasteignum, vinna á staðnum eða aðgangur að viðburðum, og þar getur skattskylda myndast annars staðar.

Þjónusta til erlendra neytenda er ólík. Staðsetningarregla getur sett skattskyldu á Ísland, eða á búsetuland neytandans, eftir eðli þjónustunnar. Stór netþjónusta sem selur áskrift til einstaklinga í mörgum ríkjum gæti þurft að skrá sig í VSK í fleiri löndum en Íslandi. Fáðu álit skattaráðgjafa áður en þú hefur markaðssókn í nýju ríki.

Á reikningnum ætti að koma fram að salan sé til erlends aðila og hvers vegna VSK er ekki innheimtur. Taktu VSK- eða skattnúmer kaupanda inn ef það er til. Ísland er utan VIES-kerfisins, svo erlendir kaupendur geta ekki staðfest íslenskt VSK-númer þar. Tilgreindu kennitölu og VSK-númer með skýrum hætti á reikningum til útlanda.

Sönnunargögn og skjalavarsla

Skatturinn getur óskað eftir gögnum um útflutning löngu eftir að salan fór fram, og bókhaldsgögn skal varðveita í sjö ár. Safnaðu því gögnum jafnóðum: pöntun, reikningi, tollskýrslu, flutningsskjali og greiðslu. Settu þau í möppu sem merkt er reikningsnúmeri, svo hægt sé að afhenda allt á nokkrum mínútum ef spurning berst.

Skráðu í bókhald hvaða flokkur VSK á við hverja sölu. Útflutningur með 0 prósenta hlutfalli, innanlandssala með 24 prósent, lægra þrep 11 prósent og undanþegin sala þarf að greina að í skýrslunni. Rangflokkun á milli þessara er ein algengasta ástæða fyrirspurna frá Skattinum, sérstaklega þegar fjárhæðir eru háar.

Ef viðskiptavinur biður um breytingu á reikningi eftir á, til dæmis nýtt nafn eða heimilisfang, gefðu út kreditreikning og nýjan reikning í stað þess að breyta upprunalegu skjali. Þannig helst slóðin í gögnunum skýr og bæði Skatturinn og endurskoðandi geta rakið hvað gerðist. Skráðu ástæðu breytingarinnar í athugasemd við færsluna.

Hvað 4b2b kerfin gera og gera ekki

4invoices.net býr til PDF-reikninga og geymir þá í reikningasafni, einnig reikninga til útlanda. Þú skráir VSK-hlutfall eða skýringu á undanþágu sjálf/ur á hvern reikning; kerfið velur ekki VSK-meðferð, flokkar ekki sölu eftir áfangalandi og sendir engin gögn til Skattsins.

Sönnunargögn á borð við tollskjöl og flutningsskjöl geymir þú sjálf/ur, til dæmis í skipulagðri möppu eða á 4hosting.net, vefhýsingu og VPS í gagnaverum innan ESB. Kerfið býr ekki til sönnunargagnamöppu né tollskjöl. Bókari eða tollmiðlari ber ábyrgð á réttum skjölum og skýrslugerð.

Útflutningur á vöru er skattlagður með 0 prósenta hlutfalli ef unnt er að sanna að varan hafi farið úr landi. Seljandi innheimtir engan útskatt en heldur rétti til innskatts af aðföngum. Haltu tollskýrslu, flutningsskjölum og greiðsluskjali, því Skatturinn kann að óska eftir þeim. Fáðu staðfestingu bókara á meðferð í þínu tilviki.

Já, virðisaukaskattur leggst á við tollafgreiðslu innfluttrar vöru, ásamt tollum og vörugjöldum þar sem þau eiga við. Ef þú ert skráð/ur í VSK og notar vöruna í skattskyldum rekstri geturðu dregið skattinn frá sem innskatt. Geymdu tollskýrslu og greiðslukvittun sem fylgiskjöl, því án þeirra er frádrátturinn ótryggur og Skatturinn getur hafnað honum.

Snúin skattskylda þýðir að kaupandi, ekki seljandi, reiknar VSK af þjónustu sem keypt er frá erlendum seljanda sem ekki er skráður hér á landi. Íslenskt fyrirtæki reiknar skattinn og skilar honum í VSK-skýrslu, en dregur hann yfirleitt frá sem innskatt á móti. Bókaðu slíkar færslur með réttum reitum, annars getur Skatturinn gert athugasemd við skýrsluna.

Nei. 4invoices.net býr til PDF-reikninga og geymir þá í reikningasafni, en velur ekki VSK-hlutfall eða undanþágu og er ekki tengt Skattinum. Þú skráir meðferðina á hvern reikning sjálf/ur eftir staðfestingu frá bókara eða Skattinum, og geymir sönnunargögn fyrir útflutning á eigin vegum, til dæmis tollskýrslu og flutningsskjöl hjá þér eða í hýsingu.

VSK milli landa — upplýsingar

Sönnunargögn þurfa að vera til hjá þér við eftirlit.