Eine Lieferung an einen Steuerpflichtigen in einem anderen EU-Staat ist in Luxemburg steuerfrei, wenn seine Mehrwertsteuernummer gültig ist und die Ware das Land verlässt. Für Fernverkäufe an Privatpersonen in der EU erlaubt das OSS-Verfahren, die Steuer der Zielstaaten an einer Stelle zu erklären.
Verkauft eine luxemburgische Gesellschaft Waren an ein steuerpflichtiges Unternehmen in einem anderen Mitgliedstaat, kann die Lieferung von der luxemburgischen Mehrwertsteuer befreit sein, wenn mehrere Voraussetzungen erfüllt sind: Der Kunde ist umsatzsteuerlich erfasst, seine Nummer ist gültig, die Ware wird aus Luxemburg in einen anderen Mitgliedstaat befördert oder versandt, und Sie besitzen die Transportnachweise. Der Kunde schuldet die Steuer anschließend in seinem Land im Wege der Steuerschuldnerschaft.
Prüfen Sie die Mehrwertsteuernummer des Kunden vor der Rechnungsstellung im VIES-System und bewahren Sie einen Screenshot oder Nachweis der Prüfung auf. Fehlt eine gültige Nummer oder ein Nachweis der Ausfuhr, kann die Befreiung verloren gehen und die luxemburgische Steuer samt Zinsen verlangt werden. Sammeln Sie Frachtpapiere, Empfangsbestätigungen und Korrespondenz, die den Versand in den anderen Mitgliedstaat belegen.
Beachten Sie auch Reihengeschäfte, bei denen mehrere Unternehmer über dieselbe Ware kontrahieren, während sie direkt vom ersten zum letzten Abnehmer geliefert wird. Hier bestimmt die Zuordnung der bewegten Lieferung, welche Lieferung befreit ist und wo sich jemand registrieren muss. Klären Sie solche Konstellationen vor dem ersten Geschäft mit Ihrem Berater, statt sie nachträglich zu rekonstruieren.
Bei Dienstleistungen an einen in einem anderen Mitgliedstaat ansässigen Unternehmer knüpft die Grundregel die Besteuerung an den Ort des Empfängers. Ihre Rechnung weist dann keine luxemburgische Mehrwertsteuer aus und trägt den Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft sowie die Nummer des Kunden. Für Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken, Personenbeförderung oder kulturellen und sportlichen Veranstaltungen gelten Sonderregeln.
Umgekehrt muss ein luxemburgisches Unternehmen, das eine Leistung eines Anbieters aus der Union bezieht, in der Regel die luxemburgische Steuer selbst anmelden und, soweit abzugsberechtigt, abziehen. Dieser liquiditätsneutrale Mechanismus wird von neuen Gesellschaften oft vergessen, und Prüfer kontrollieren ihn. Richten Sie ein eigenes Buchungskonto für solche Vorgänge ein, damit sie bei der Erklärung leicht zu finden sind.
Bei digitalen Leistungen an Privatpersonen, etwa Software, Online-Kurse oder Streaming, gilt ebenfalls der Ort des Verbrauchers. Für kleine Anbieter ist das OSS-Verfahren hier besonders wichtig, weil es eine Registrierung in jedem Mitgliedstaat erspart. Prüfen Sie jedoch zuerst, ob die gemeinsame Schwelle überschritten ist, und führen Sie Nachweise über den Wohnsitz Ihrer Kunden.
Innergemeinschaftliche Warenlieferungen und bestimmte Dienstleistungen werden in einer zusammenfassenden Meldung der Kunden erfasst, die bei der AED nach dem vorgesehenen Rhythmus eingereicht wird. Sie erlaubt den Verwaltungen der Mitgliedstaaten, die von beiden Seiten erklärten Umsätze abzugleichen. Fehler bei Nummern oder Beträgen sind die klassischen Ursachen für Rückfragen und Berichtigungsaufforderungen.
Stimmen Sie den Kalender der zusammenfassenden Meldung auf den der Mehrwertsteuererklärung ab und lassen Sie die Beträge vor der Einreichung von Ihrem Treuhänder prüfen. Stellen Sie nach der Einreichung einen Fehler fest, berichtigen Sie ihn zügig. Bewahren Sie die Liste Ihrer europäischen Kunden mit Nummern, Prüfdaten im VIES und zugehörigen Rechnungen auf, um Anfragen der Verwaltungen während der gesetzlichen Aufbewahrungsfrist zu beantworten.
Reichen Sie berichtigte Meldungen ein, sobald Sie Fehler bemerken, und dokumentieren Sie den Anlass sowie die geänderten Werte für spätere Rückfragen der Verwaltung.
Seit dem 1. Juli 2021 werden Fernverkäufe von Waren und bestimmte Dienstleistungen an Verbraucher in der Union im Verbrauchsstaat besteuert, sobald eine gemeinsame Schwelle von zehntausend Euro grenzüberschreitender Verkäufe überschritten ist. Darunter kann weiterhin die Steuer des Lieferstaats gelten. Diese Regel beendete die Vervielfachung von Registrierungen in jedem Mitgliedstaat für kleine Online-Händler.
Der One-Stop-Shop, kurz OSS, erlaubt es, die in anderen Mitgliedstaaten geschuldete Steuer über das Portal der AED mit einer einzigen vierteljährlichen Erklärung zu erklären und zu zahlen. Sie wenden die Sätze des Verbraucherlandes an, was eine aktuelle Satztabelle voraussetzt. Für Einfuhren geringen Werts gibt es ein eigenes Verfahren, das IOSS. Prüfen Sie diese Optionen vor dem Start eines Onlineshops, der nach Frankreich, Belgien oder Deutschland liefert.
Die Verwaltung kontrolliert vor allem drei Punkte: die Gültigkeit der Mehrwertsteuernummern, die Realität der Beförderung in einen anderen Mitgliedstaat und die Übereinstimmung von Rechnungen, Erklärungen und zusammenfassenden Meldungen. Dokumentieren Sie Ihr Verfahren: VIES-Prüfung bei Anlage des Kunden und regelmäßig danach, Aufbewahrung der Liefernachweise, Verkaufsbedingungen mit Hinweis auf Befreiung und Verantwortung des Kunden. Schulen Sie den Vertrieb, keine Befreiung ohne vorherige Prüfung zuzusagen.
Karussellbetrug und Identitätsmissbrauch von Gesellschaften beschäftigen die Verwaltungen. Ein neuer Kunde, der eine eilige Lieferung und einen Transport durch einen unbekannten Dritten verlangt, verdient eine verschärfte Prüfung. Wenden Sie im Zweifel die Steuer an oder verlangen Sie eine gesicherte Anzahlung. Eine verzögerte Lieferung ist besser als eine Monate später mit Strafen aberkannte Befreiung.
Schaffen Sie eine interne Richtlinie, die festlegt, wer Befreiungen freigeben darf, welche Unterlagen vorliegen müssen und wie lange sie aufbewahrt werden. Sie schützt vor Einzelentscheidungen unter Zeitdruck und liefert bei einer Prüfung ein überzeugendes Bild ordnungsgemäßer Abläufe.
4invoices erstellt PDF-Rechnungen und führt das Archiv; Befreiungshinweise, Kundennummer und Satz tragen Sie selbst ein. Es prüft die Gültigkeit einer Nummer nicht im VIES, erzeugt keine zusammenfassende Meldung und verbindet sich weder mit der AED noch mit dem One-Stop-Shop. 4softerp führt eine mehrmandantenfähige Finanzbuchhaltung, erstellt aber keine luxemburgische Mehrwertsteuererklärung.
Erklärungen, zusammenfassende Meldung und OSS bereiten Sie daher mit Ihrem Treuhänder auf Grundlage Ihrer Rechnungen und Ihrer Buchhaltung vor. Führen Sie zur Fehlervermeidung eine Tabelle der europäischen Kunden mit Nummer, Prüfdatum und Land und übernehmen Sie sie in Ihre Kundenstammdaten. Eine monatliche Abstimmung dieser Tabelle mit den ausgestellten innergemeinschaftlichen Rechnungen verhindert vergessene Befreiungshinweise.
Bewahren Sie die Prüfnachweise aus dem VIES-System gemeinsam mit den Rechnungen im Archiv auf, damit bei einer Prüfung ein vollständiger Beleg für jede steuerfreie Lieferung vorliegt.
B2B-Rechnungen innerhalb der EU tragen zu Unrecht den luxemburgischen Satz — sie sollten Netto mit Hinweis auf Reverse Charge sein.
Das Regime (Reverse Charge) klären Sie mit der AED oder Ihrem Berater, die MwSt.-Nummer des Kunden prüfen Sie im VIES-Dienst der EU-Kommission. 4invoices erstellt PDF-Rechnungen; es erkennt das Regime nicht und bindet VIES nicht ein.
Das OSS-Verfahren wird in einer getrennten Tabelle verwaltet, ohne Verbindung zur Fakturierung.
Die OSS-Erklärung reichen Sie über das Portal der AED ein. 4invoices und 4softerp erstellen keine OSS-Erklärung und keine Aggregation nach Land.
Die Schwelle für Fernverkäufe wird überschritten, ohne dass es jemand bemerkt.
Verfolgen Sie vierteljährlich die Summe der Verkäufe an Privatkunden in der Union und klären Sie das OSS-Verfahren mit Ihrem Treuhänder, bevor die gemeinsame Schwelle erreicht ist.
Wenn der Kunde ein in einem anderen Mitgliedstaat erfasster Steuerpflichtiger mit gültiger Mehrwertsteuernummer ist, die Ware Luxemburg in diesen Staat verlässt und Sie die Transportnachweise besitzen. Der Kunde schuldet die Steuer in seinem Land. Fehlt eine dieser Voraussetzungen, kann luxemburgische Steuer verlangt werden. Der Kunde schuldet dann die Steuer. Bewahren Sie alle Nachweise auf.
Es ist ein Verfahren, mit dem Sie über das Portal der AED die in anderen Mitgliedstaaten geschuldete Mehrwertsteuer auf Fernverkäufe an Privatpersonen an einer Stelle erklären und zahlen. Es gilt seit dem 1. Juli 2021 oberhalb einer gemeinsamen Schwelle von zehntausend Euro grenzüberschreitender Verkäufe. Der Schwellenwert gilt für alle Mitgliedstaaten zusammen.
Im VIES-System der Europäischen Kommission, das bestätigt, ob eine Nummer für den innergemeinschaftlichen Verkehr gültig ist. Bewahren Sie den Nachweis der Prüfung in der Kundenakte auf. Prüfen Sie regelmäßig, etwa bei jeder neuen größeren Bestellung, damit Ihre Befreiung bei einer Kontrolle Bestand hat. Eine Prüfung im System ist schnell erledigt.
Nein. 4invoices erstellt PDF-Rechnungen mit Archiv, in denen Sie Kundennummer und Befreiungshinweis selbst eintragen. Es prüft nicht im VIES, erzeugt keine zusammenfassende Meldung und übermittelt nichts an die AED. Diese Schritte erledigen Sie mit Ihrem Treuhänder auf Grundlage Ihrer Rechnungen. Diese Aufgaben bleiben bei Ihrem Treuhänder. Fragen Sie im Zweifel Ihren Berater.
Infoseite: PDF-Rechnungen; kein VIES und keine OSS-Erklärung.
