Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja

Zašto postoji dvostruko oporezivanje

Kad firma iz Crne Gore naplaćuje usluge od kupca u drugoj državi, ili prima dividendu ili licencnu naknadu iz inostranstva, dvije države mogu istovremeno tvrditi da imaju pravo na porez. Jedna jer je prihod ostvaren na njenoj teritoriji, druga jer je primalac njen rezident. Ugovor između država određuje koja ima prvo pravo i kako druga uzima u obzir plaćeni porez.

Bez ugovora ili bez dokaza za njegovu primjenu, ista zarada može biti oporezovana dva puta. Za malu firmu to može potpuno izbrisati maržu na inostranom poslu.

Crna Gora ima zaključen niz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sa drugim državama. Spisak i tekstove objavljuje nadležno ministarstvo, a primjena ide preko Poreske uprave.

Primjer: crnogorska firma naplaćuje licencu softvera kupcu u državi koja primjenjuje porez po odbitku od petnaest odsto na licencne naknade. Ugovor sa Crnom Gorom može smanjiti stopu ili, kad je primijenjen, odrediti da se plaćeni porez prizna pri obračunu kod kuće. Bez dokumenata, kupac zadržava puni porez i vi ostajete bez dijela prihoda.

Državu u kojoj sjedi vaš kupac ne treba miješati sa državom u kojoj se usluga koristi. Ugovori i nacionalni propisi koriste različite kriterijume, pa isti prihod u jednom ugovoru pripada primaocu, a u drugom izvoru. Zato svaki novi ugovor čitajte zasebno.

Rezidentnost i potvrda

Osnovno pitanje je u kojoj državi ste poreski rezident. Pravno lice je obično rezident države u kojoj je registrovano ili u kojoj se stvarno upravlja, a ugovori sadrže pravila za slučajeve kad dvije države smatraju firmu svojim rezidentom.

Da bi inostrani kupac primijenio povoljniji tretman ugovora, često traži potvrdu o poreskom rezidentstvu koju izdaje Poreska uprava. Potvrda se izdaje za određenu godinu i konkretnu državu, pa je tražite blagovremeno, prije prve isplate.

Čuvajte potvrde zajedno sa ugovorom sa kupcem. Kupac je ponekad dužan da pokaže poreskoj upravi svoje države na osnovu čega je primijenio nižu stopu.

Potvrda o rezidentnosti se često traži svake godine, a neki kupci traže i izjavu o stvarnom primaocu prihoda. Pripremite dokumente unaprijed i držite ih u elektronskom obliku, da ih možete poslati istog dana kad kupac zatraži.

Porez po odbitku

Mnoge države zadržavaju porez po odbitku prilikom isplate određenih prihoda nerezidentima: dividendi, kamata, licencnih naknada, a ponekad i usluga. Ugovor obično snižava stopu ili isključuje porez, ali samo ako primalac dokaže rezidentnost i ispunjava uslove.

Ako kupac zadrži porez, a vi ste imali pravo na nižu stopu, razliku možete tražiti nazad kroz postupak povraćaja, koji je obično spor. Bolje je dokumenta predati prije isplate.

Plaćeni porez u inostranstvu, uz potvrdu o plaćanju, može se uzeti u obzir pri obračunu poreza u Crnoj Gori, po metodu koji ugovor ili zakon predviđa: priznavanje ili oslobođenje. Način i granice odredite sa poreskim savjetnikom.

Kod usluga tretman zavisi od ugovora: neke usluge se oporezuju samo u državi primaoca, a neke ograničeno u državi pružaoca, ako postoji prisustvo ili tehnička naknada. Ne primjenjujte pravilo koje ste čuli za jednu zemlju na drugu bez provjere teksta ugovora.

Mnogi ugovori imaju članove o razmjeni informacija između poreskih organa. To znači da prihod prijavljen u jednoj državi može biti poznat i drugoj, pa nedosljednost u prijavama lako izlazi na vidjelo. Ujednačite iznose u svojim knjigama i fakturama.

Stalna poslovna jedinica

Ugovori obično određuju da se poslovna dobit oporezuje u državi rezidentnosti, osim ako firma u drugoj državi ima stalnu poslovnu jedinicu. Takvom jedinicom može se smatrati filijala, ali i gradilište ili montaža koja traje duže od određenog roka.

Zato firme koje šalju radnike da rade u inostranstvu treba da prate trajanje projekata. Prelazak praga iz ugovora znači da dobit od tog projekta oporezuje i država rada.

Ugovore sa kupcima pišite tako da jasno razlikuju isporuku robe ili usluge od dugotrajnog prisustva na lokaciji, jer od toga zavisi poreski tretman.

Za firme sa više inostranih kupaca praktično je napraviti tabelu: država, vrsta prihoda, stopa po ugovoru, tražena dokumenta, rok za dostavu. Jednom napravljena tabela štedi sate pri svakom novom ugovoru i čini da isti slučaj ne rješavate iznova.

Dokumentacija i evidencija

Za svaki prihod iz inostranstva čuvajte ugovor, fakturu, potvrdu o rezidentnosti, dokaz o zadržanom porezu i potvrdu o plaćanju. Bez tih dokumenata teško je dokazati pravo na priznavanje stranog poreza ili povraćaj.

Evidenciju stranih prihoda po državama možete držati u 4softerp.net, a fakture kupcima u euru pripremati u 4invoices.net. Proizvodi ne obračunavaju poreze po ugovorima, ne podnose prijave i ne izdaju potvrde o rezidentnosti.

Razgovarajte sa poreskim savjetnikom prije potpisa većeg ugovora sa stranim partnerom, jer se klauzule o porezu mogu uključiti u cijenu, a ne tražiti naknadno.

Pitanja koja se ponavljaju mogu se rješavati i ranim razgovorom sa kupcem. Kupci iz razvijenih država često imaju standardizovane obrasce i interne procedure za primjenu ugovora, pa ako im pošaljete potrebna dokumenta uz prvu fakturu, izbjegavate kasnije zadržavanje poreza.

Praktična lista za prvi inostrani posao

Utvrdite državu kupca i provjerite postoji li ugovor sa Crnom Gorom. Zatražite potvrdu o rezidentnosti prije prve isplate. Provjerite da li kupac zadržava porez po odbitku i po kojoj stopi.

Ugovorite ko snosi eventualni porez po odbitku i da li se faktura uvećava. Ako ništa ne napišete, razlika pada na vas.

Poslije isplate sačuvajte potvrdu o zadržanom porezu i provjerite sa knjigovođom kako se uzima u obzir pri obračunu.

Prije potpisa ugovora procijenite da li bi bilo bolje ponuditi cijenu koja već uključuje porez po odbitku, ili je naplaćivati zasebno. Kupci često odbijaju da snose tuđe poreze, pa se cijena bruto koja pokriva zadržavanje može pokazati kao praktičnije rješenje.

To je dokument koji izdaje Poreska uprava i potvrđuje da ste poreski rezident Crne Gore za određenu godinu. Strani kupac je često traži da bi primijenio povoljniji tretman iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Tražite je prije prve isplate, jer izdavanje traje. Potvrdu za svaku godinu tražite posebno, jer važi samo za nju.

To je porez koji isplatilac zadržava pri isplati određenih prihoda nerezidentima, na primjer dividendi, kamata ili licencnih naknada, i uplaćuje svojoj državi. Ugovor obično snižava stopu ako primalac dokaže rezidentnost. Tačne stope i uslove utvrdite u ugovoru i propisima države isplatioca. Poseban zahtjev se podnosi preko Poreske uprave. Primalac prihoda dokazuje rezidentnost potvrdom koju izdaje poreski organ njegove države.

Često da, kroz postupak povraćaja kod poreskog organa države isplatioca, uz dokaz o rezidentnosti i plaćanju. Postupak obično traje duže, a rokovi su ograničeni. Bolje je predati potvrdu prije isplate, nego tražiti povraćaj poslije, pa to ugovorite sa kupcem. Rokovi za povraćaj su ograničeni, pa ne čekajte previše. Zato dokumenta predajte prije isplate, a ne poslije zadržavanja.

Kad u toj državi ima stalno mjesto poslovanja, poput filijale, a prema mnogim ugovorima i gradilište ili montažu koja traje duže od određenog roka. Tada država rada oporezuje dobit pripisanu jedinici. Prag trajanja zavisi od konkretnog ugovora, pa ga provjerite prije dugih projekata. Prag trajanja treba pratiti za svaki projekat posebno.

Ne. Proizvod služi za finansijsku evidenciju više kompanija i ne obračunava poreze, ne podnosi prijave i ne izdaje potvrde o rezidentnosti. Lokalne poreske prijave dostupne su samo za Rumuniju. Poreski tretman utvrđuje savjetnik, a evidenciju stranih prihoda možete voditi u proizvodu. Evidenciju prihoda po državama koju vodite pomaže u pripremi dokumenata za savjetnika.

Ugovori — informativno

Dokumentaciju pripremate sa poreskim savjetnikom.