PDV prekogranično

Tri vrste prekograničnih transakcija

Prva je izvoz robe, gdje roba napušta Crnu Goru i prelazi u carinsko područje druge države. Druga je uvoz robe, gdje se PDV plaća na granici. Treća je promet usluga, gdje nema carinskog postupka, ali postoji pravilo o mjestu oporezivanja koje određuje ko plaća porez i kojoj državi.

Svaka vrsta ima svoje dokumente i rokove. Zato jedan kompanijski proces za sve prekogranične poslove ne postoji; potrebna su tri potprocesa koja dijele evidenciju i fakturisanje.

Prije prve transakcije odredite u koju grupu spada i ko je kupac: poslovni subjekat ili potrošač, rezident ili stranac. Od tog odgovora zavisi stopa, način fakturisanja i potrebni dokazi.

Najčešća greška male firme je da sve račune stranim kupcima izdaje na isti način. Isporuka robe, usluga poslovnom kupcu i usluga potrošaču imaju različit tretman, a pogrešno klasifikovan račun otkrije se tek pri prijavi ili kontroli. Zato šifarnik usluga sa tretmanom PDV-a za svaku grupu ima veću vrijednost od bilo kojeg alata.

Izvoz robe i oslobođenje

Izvoz robe oslobođen je PDV-a, ali se oslobođenje priznaje samo uz dokaze da je roba izvezena. Najvažniji su izvozna carinska prijava sa potvrdom izlaska i prevozna dokumenta. Bez njih se račun smatra oporezivim, a porez se plaća iz vlastite marže.

Račun za izvoz izdaje se bez PDV-a ili sa nultom stopom, uz navod osnova oslobođenja. Tačna formulacija zavisi od propisa, pa je dogovorite sa knjigovođom i koristite isti tekst na svim fakturama.

Rokovi za prikupljanje dokaza nijesu beskonačni. Ako dokaz o izlasku ne stigne u propisanom roku, treba obračunati porez i ispraviti ga kad dokaz stigne, zavisno od pravila.

Primjer: firma iz Podgorice prodaje opremu kupcu u Hrvatskoj. Roba se otprema kamionom, a špediter u carinskom postupku podnosi izvoznu prijavu. Račun se izdaje bez PDV-a uz napomenu o osnovu, a kopije prijave i prevozne isprave čuvaju se uz račun. Ako kamion stoji na granici nedjelju dana, to ne mijenja tretman, ali može odgoditi prikupljanje dokaza.

Usluge i mjesto oporezivanja

Za usluge, pravilo o mjestu oporezivanja određuje da li PDV obračunavate u Crnoj Gori ili ne. Kad je kupac poslovni subjekat sa sjedištem u inostranstvu, mjesto pružanja usluge najčešće je kod kupca, pa crnogorski PDV ne obračunavate. Za potrošače i neke posebne usluge, kao što su nekretnine ili prevoz putnika, vrijede drugačija pravila.

Zato za usluge ka inostranstvu na fakturi navedite podatke kupca, njegov poreski broj ako ga ima i napomenu o tretmanu PDV-a. Račun bez te napomene teško se brani pri kontroli.

Softverske, konsultantske i agencijske usluge, najčešće u IT sektoru, imaju svoja pravila i izuzetke. Ugovor treba da jasno kaže ko je naručilac i gdje se usluga koristi.

Primjer: programer iz Nikšića radi za naručioca u Austriji, koji je poslovni subjekat. Mjesto pružanja usluge je najčešće kod naručioca, pa crnogorski PDV nije obračunat, a na računu stoji napomena o tretmanu. Isti programer koji radi za austrijskog potrošača može dobiti drugačiji tretman, pa naručioca treba utvrditi prije ponude.

U tabelu stavite i usluge koje su izuzete od opšteg pravila, kao što su usluge vezane za nepokretnosti, prevoz putnika, kulturne i sportske događaje. Za njih mjesto oporezivanja može biti tamo gdje se usluga stvarno pruža, a ne kod naručioca.

Uvoz usluga i obrnuti obračun

Kad usluge kupujete od stranog dobavljača koji nije registrovan u Crnoj Gori, obično se primjenjuje obrnuti obračun: PDV obračunava primalac usluge. U evidenciji se tada pojavljuje i izlazni i ulazni porez, pa je neto efekat često nula, ali samo ako imate pravo na odbitak.

Strani račun bez PDV-a ne znači da porez ne postoji. Zato računi za hosting, licence ili reklamu iz inostranstva trebaju proći kroz knjigovođu, koji će utvrditi tretman.

Dobra praksa je držati poseban spisak stranih dobavljača, sa vrstom usluge i tretmanom, da se isti slučaj ne rješava svaki mjesec iznova.

Praktično pravilo: nikada ne ostavljajte strani račun neknjižen jer „nema PDV-a". Takav račun može biti uvoz usluge sa obrnutim obračunom, pa se u evidenciji pojavljuju i izlazni i ulazni porez. Ako ga ne evidentirate, izostavljate obavezu, a nekad i pravo na odbitak.

Primjer: kupujete reklamnu uslugu od platforme iz inostranstva i dobijate račun bez PDV-a. U evidenciji vi obračunavate PDV po obrnutom obračunu i, ako imate pravo na odbitak, odmah ga odbijate. Rezultat u prijavi je nula, ali samo ako je postupak pravilno proveden i dokumentovan.

Fakturisanje stranim kupcima u euru

Faktura za stranog kupca sadrži iste elemente kao domaća: podatke strana, broj, datum, opis, iznos i napomenu o PDV tretmanu. Dodajte i uslove plaćanja, IBAN i BIC banke, kao i ko snosi bankarske troškove.

U 4invoices.net možete pripremati PDF fakture u euru, sa vlastitim podacima i napomenama, i čuvati ih u arhivi. Proizvod ne određuje PDV tretman i ne podnosi prijave; stopu ili oslobođenje navodite vi, na osnovu propisa i savjeta knjigovođe.

Hosting za svoju veb prodavnicu ili aplikaciju možete naći u 4hosting.net, čiji su serveri u EU. Račune za takve usluge uključite u evidenciju stranih dobavljača.

Ako posluje sa kupcima u više država, napravite tabelu: država, vrsta isporuke, tretman PDV-a, napomena na računu, potrebni dokazi. Tabelu pregledajte sa knjigovođom jednom godišnje i dopunite kad uvedete novo tržište ili novu vrstu usluge.

Evidencija i kontrola

Za svaku prekograničnu transakciju držite dosije: ugovor, faktura, dokazi o izvozu ili izvršenoj usluzi, prepiska o tretmanu PDV-a. Pri kontroli dosije omogućava odgovor bez dugog traženja.

Jednom kvartalno uporedite spisak prekograničnih faktura sa prijavom PDV-a. Račun koji nijesmo prijavili ili pogrešno klasifikovali bolje je ispraviti sami nego čekati da to otkrije kontrola.

Kad se pravila mijenjaju, a mijenjaju se, zapišite izvor i datum odluke. Zapis iz kojeg se vidi da ste postupili po tada važećem uputstvu štiti vas od kasnijih tumačenja.

Za kontrolu je najvažniji trag. Kada inspektor traži objašnjenje zašto određena faktura nema PDV, treba da dobije fasciklu sa računom, ugovorom, dokazom o izvozu ili statusu kupca i pisanom ocjenom tretmana. Bez toga, tvrdnja ostaje bez oslonca.

Kad postoje dokazi da je roba stvarno izvezena iz Crne Gore, prije svega izvozna carinska prijava sa potvrdom izlaska i prevozna dokumenta. Bez dokaza račun se tretira kao oporeziv. Tačnu formulaciju oslobođenja na računu i rokove za dokaze provjerite u propisu o PDV-u ili kod Poreske uprave. Pravila o dokazima su stroga, pa ih čuvajte godinama uz račun.

Zavisi od vrste usluge i statusa kupca. Kad je kupac poslovni subjekat sa sjedištem u inostranstvu, mjesto oporezivanja najčešće je kod kupca, pa crnogorski PDV ne obračunavate. Za potrošače i posebne vrste usluga važe drugačija pravila, zato prije prve fakture provjerite tretman sa knjigovođom. Isto važi za usluge vezane za nekretnine ili događaje.

To je postupak u kojem PDV obračunava primalac usluge ili robe, a ne dobavljač, kad dobavljač nije registrovan u zemlji primaoca. Primalac iskazuje i izlazni i ulazni porez, pa je neto efekat često nula ako ima pravo na odbitak. Slučajeve i uslove određuje propis o PDV-u. Evidencija obrnutog obračuna mora se vidjeti u prijavi iz mjeseca u mjesec.

Uobičajene podatke o strankama, broj i datum, opis usluge ili robe, iznos, valutu i napomenu o PDV tretmanu, uz poreski broj kupca ako ga ima. Dodajte IBAN i BIC i ko snosi bankarske troškove. Tačnu formulaciju oslobođenja dogovorite sa knjigovođom i koristite je dosljedno. Dokumentujte svaki takav račun sa ocjenom tretmana, da bi ga lakše odbranili.

Ne. Proizvod priprema PDF fakture i čuva ih u arhivi, ali stopu ili oslobođenje navodite sami i proizvod ne provjerava njihovu ispravnost. PDV prijavu podnosite Poreskoj upravi preko ePorezi. Za prekogranične slučajeve konsultujte knjigovođu ili Poresku upravu. Za zahtjevne slučajeve potražite pisano mišljenje Poreske uprave. Mišljenje čuvajte uz račun kao dokaz da ste postupili savjesno i prema tada važećem tumačenju.

PDV preko granice — informativno

Pravila provjerite sa poreskim savjetnikom ili Poreskom upravom.