Perjanjian pengelakan cukai berganda antara Malaysia dengan banyak negara boleh mengurangkan cukai pegangan atas royalti, yuran teknikal dan faedah yang dibayar kepada bukan pemastautin. Untuk menuntut kadar perjanjian, pembayar biasanya memerlukan bukti kediaman cukai penerima, dan cukai pegangan dikemukakan kepada LHDN.
Dua negara boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan yang sama: negara tempat pendapatan diperoleh dan negara tempat penerima menetap. Tanpa perjanjian, penerima boleh membayar cukai dua kali ke atas royalti atau yuran yang sama, satu di Malaysia dan satu di negara asalnya.
Perjanjian pengelakan cukai berganda menyelesaikan masalah ini dengan menentukan negara mana yang boleh mengenakan cukai dan pada kadar maksimum berapa. Malaysia mempunyai rangkaian perjanjian dengan banyak negara, dan teks setiap perjanjian berbeza dalam kadar serta takrif pendapatan.
Perjanjian tidak menghapuskan cukai secara automatik. Ia mengehadkan hak negara untuk mengenakan cukai, dan penerima biasanya masih perlu melapor serta menuntut kredit di negara kediamannya. Faedahnya hanya diperoleh jika dokumen yang betul disediakan.
Jaringan perjanjian cukai Malaysia meliputi negara-negara utama rakan dagang, termasuk Singapura, United Kingdom, Jepun dan banyak lagi. Senarai penuh dan teks perjanjian diterbitkan oleh LHDN, dan perjanjian boleh dipinda melalui protokol, jadi gunakan versi terkini sebelum membuat keputusan.
Apabila syarikat Malaysia membayar jenis pendapatan tertentu kepada bukan pemastautin, seperti royalti, yuran teknikal, faedah atau sewa, ia perlu memotong cukai pegangan daripada bayaran dan menyerahkannya kepada LHDN. Kadar dalam undang-undang tempatan berbeza mengikut jenis bayaran, contohnya 10 % bagi royalti dan yuran teknikal serta 15 % bagi faedah.
Kadar ini boleh dikurangkan di bawah perjanjian jika penerima berada di negara yang mempunyai perjanjian dan layak menuntut manfaatnya. Pembayar tidak patut menggunakan kadar perjanjian tanpa dokumen sokongan, kerana LHDN boleh menuntut baki cukai serta penalti daripada pembayar.
Pembayaran cukai pegangan diserahkan menggunakan borang yang ditetapkan, lazimnya Borang CP37, dalam tempoh yang ditetapkan selepas bayaran dibuat atau dikreditkan. Semak tarikh akhir terkini dengan LHDN dan jadikan penyerahan sebagai langkah tetap dalam proses bayaran kepada pembekal asing.
Perkhidmatan teknikal yang dilakukan sepenuhnya di luar Malaysia mungkin tidak tertakluk kepada cukai pegangan Malaysia, manakala perkhidmatan yang dilakukan di Malaysia oleh bukan pemastautin boleh tertakluk. Lokasi kerja ialah faktor penting, bukan hanya lokasi pembekal.
Penerima yang mempunyai pertubuhan tetap di Malaysia dikenakan cukai sebagai pemastautin atas keuntungan yang berkaitan, bukan cukai pegangan. Menentukan sama ada pembekal asing mempunyai kehadiran sedemikian memerlukan analisis fakta, jadi bincang dengan penasihat cukai.
Dokumen utama ialah sijil kediaman cukai yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai negara penerima, yang mengesahkan bahawa penerima ialah pemastautin cukai di negara itu pada tempoh berkenaan. Simpan sijil ini dalam fail pembekal, dan minta sijil baharu apabila ia luput.
Perjanjian atau kontrak antara pihak perlu menjelaskan sifat bayaran. Bayaran yang dilabel sebagai perkhidmatan tetapi sebenarnya royalti, atau sebaliknya, boleh dikenakan kadar berbeza, dan LHDN menilai bayaran berdasarkan hakikat, bukan label.
Invois pembekal asing perlu menyatakan perkhidmatan, tempoh dan jumlah dengan jelas. Invois yang kabur, seperti hanya menyebut yuran pengurusan, menyukarkan penentuan kategori cukai dan menimbulkan soalan semasa audit.
Syarikat kecil yang membeli langganan perisian daripada pembekal asing sering tidak tahu sama ada bayaran dikira sebagai royalti. Ini bergantung pada terma lesen dan sifat perisian, jadi dapatkan pandangan penasihat cukai apabila nilai langganan meningkat.
Syarikat Malaysia yang menerima pendapatan daripada luar negara mungkin telah dikenakan cukai di negara sumber. Dalam keadaan tertentu, cukai itu boleh dituntut sebagai kredit terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan yang sama, di bawah perjanjian atau peruntukan undang-undang tempatan.
Peraturan mengenai pendapatan asing yang diterima di Malaysia telah berubah dalam beberapa tahun kebelakangan ini, termasuk syarat pengecualian dan rawatan bagi entiti kumpulan multinasional. Dapatkan nasihat terkini sebelum menganggap pendapatan asing dikecualikan.
Simpan bukti cukai yang dibayar di luar negara, seperti resit atau sijil potongan daripada pembayar. Tanpa dokumen itu, tuntutan kredit sukar disokong, dan pegawai cukai Malaysia tidak akan menerima angka tanpa bukti.
Jika syarikat anda menerima royalti atau faedah daripada luar negara, semak perjanjian antara Malaysia dengan negara pembayar. Kadar yang dipotong di sana mungkin lebih tinggi daripada yang dibenarkan perjanjian, dan anda boleh meminta pembayar untuk membetulkannya atau menuntut balik.
Kesilapan pertama ialah membayar penuh kepada pembekal asing tanpa memotong cukai pegangan, kerana pembekal berkata mereka tidak mengenakan cukai. Kewajipan memotong terletak pada pembayar di Malaysia, dan LHDN boleh menuntut jumlah itu daripada syarikat Malaysia jika tidak dipotong.
Kesilapan kedua ialah menggunakan kadar perjanjian tanpa sijil kediaman. Pembayar yakin penerima layak, tetapi tanpa dokumen, LHDN boleh menolak tuntutan itu. Minta sijil sebelum bayaran pertama dan bukan selepas pertanyaan datang.
Kesilapan ketiga ialah tidak menyimpan rekod penyerahan. Resit penyerahan dan bukti bayaran cukai pegangan perlu disimpan sekurang-kurangnya tujuh tahun, dan pembekal asing sering meminta salinan untuk menuntut kredit di negara mereka.
Kesilapan keempat ialah mengabaikan bayaran kecil yang berulang. Langganan bulanan beberapa ratus ringgit kepada pembekal asing, jika dikira royalti, menimbulkan kewajipan cukai pegangan setiap bulan dan terkumpul menjadi jumlah ketara dalam setahun.
Tetapkan senarai semak bayaran asing: kenal pasti jenis bayaran, semak kediaman penerima, minta sijil, tentukan kadar, potong dan serahkan cukai pegangan, kemudian bayar baki. Satu halaman ringkas yang diikuti setiap kali mengurangkan kebergantungan pada ingatan seorang kakitangan.
Gunakan 4softerp untuk rekod perakaunan am, termasuk mencatat bayaran kepada pembekal asing dan cukai pegangan yang dipotong sebagai akaun berasingan. Ia tidak mengira kadar perjanjian, tidak menjana Borang CP37 dan tidak menghantar apa-apa kepada LHDN.
Semak senarai pembekal asing setiap tahun dengan akauntan. Pembekal yang dahulu kecil mungkin kini menerima bayaran besar, dan pembekal baharu mungkin berada di negara yang berbeza kadar perjanjian. Pemeriksaan tahunan menangkap perkara ini sebelum audit.
Jadualkan semakan tahunan terhadap semua bayaran asing sebelum penyata cukai syarikat difailkan. Pengesahan bahawa cukai pegangan telah dipotong dan diserahkan bagi setiap bayaran melindungi syarikat daripada pelarasan mengejut semasa audit.
Sijil cukai pegangan, sijil kediaman cukai LHDN dan rujukan perjanjian yang menyokong tuntutan DTA dipegang dalam folder e-mel yang berasingan dan tidak tersedia dalam bentuk yang boleh digunakan apabila LHDN meminta dokumentasi sokongan.
Penerapan DTA disahkan dengan LHDN atau penasihat anda. Invois PDF boleh disimpan dalam arkib 4invoices; sijil kediaman cukai dan sijil cukai pegangan tidak diuruskan oleh produk.
Pendapatan rentas sempadan tidak dilabel secara khusus dalam rekod perakaunan, menjadikannya mustahil untuk mengenal pasti dengan cepat transaksi mana yang layak mendapat perjanjian dan mana yang tertakluk kepada kadar pegangan standard.
Analisis cukai dibuat oleh penasihat anda. 4softerp ialah perakaunan am tanpa medan rujukan DTA atau laporan transaksi layak-perjanjian.
Ia cukai yang dipotong oleh pembayar di Malaysia daripada jenis bayaran tertentu kepada bukan pemastautin, seperti royalti, yuran teknikal dan faedah, kemudian diserahkan kepada LHDN. Kadar dalam undang-undang tempatan berbeza mengikut jenis bayaran, contohnya 10 % bagi royalti dan 15 % bagi faedah, dan boleh dikurangkan di bawah perjanjian cukai berganda. Rujuk laman web LHDN untuk senarai perjanjian dan kadar yang dikemas kini.
Sijil kediaman cukai yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai negara penerima, yang mengesahkan kediaman penerima pada tempoh berkenaan. Selain itu, kontrak dan invois yang menjelaskan sifat bayaran amat penting. Simpan semua dalam fail pembekal dan minta sijil baharu apabila ia luput, sebelum bayaran seterusnya dibuat. Minta sijil kediaman baharu setiap tahun daripada pembekal tetap.
Borang CP37 digunakan untuk menyerahkan cukai pegangan atas bayaran kepada bukan pemastautin kepada LHDN, dalam tempoh yang ditetapkan selepas bayaran dibuat atau dikreditkan. Tarikh dan prosedur khusus dikemas kini oleh LHDN, jadi semak panduan terkini atau tanya akauntan anda, dan jadikan penyerahan sebagai langkah tetap dalam proses bayaran. Penerangan bayaran pada invois menjejaskan kategori cukai.
Tidak. Kewajipan memotong cukai pegangan terletak pada pembayar di Malaysia, bukan pembekal. Jika tidak dipotong, LHDN boleh menuntut jumlah itu daripada syarikat Malaysia serta penalti. Bincang dengan pembekal tentang peruntukan kontrak, seperti sama ada harga termasuk cukai, sebelum bayaran pertama dibuat. Pertanyaan tentang kategori bayaran boleh dikemukakan kepada LHDN secara bertulis.
Tidak. 4softerp ialah perakaunan am berbilang syarikat yang membolehkan anda mencatat bayaran kepada pembekal asing dan cukai yang dipotong, tetapi ia tidak mengira kadar perjanjian, tidak menjana Borang CP37 dan tidak menghantar apa-apa kepada LHDN. Pengiraan dan penyerahan dibuat oleh anda atau penasihat cukai anda. Simpan resit penyerahan dan bukti bayaran bersama fail pembekal.
Halaman maklumat: penerapan DTA disahkan dengan LHDN dan penasihat.
