Nederland heeft met een groot aantal landen belastingverdragen gesloten om te voorkomen dat hetzelfde inkomen twee keer wordt belast. Welk land mag heffen, hangt af van het soort inkomen en uw fiscale woonplaats. Een geordend dossier met bewijs van woonplaats en contracten bepaalt of u een verdrag succesvol kunt inroepen.
Zonder verdrag kan een inkomen in twee landen worden belast: in het land waar het wordt verdiend en in het land waar de ontvanger woont. Een verdrag verdeelt de heffingsrechten. Het regelt voor verschillende soorten inkomen, zoals winst van een onderneming, dividend, rente, royalty's en loon, welk land mag heffen en tot welk percentage.
Het land van de bron mag vaak een beperkte bronbelasting inhouden, terwijl het woonland de rest regelt, bijvoorbeeld door een belastingaftrek of vrijstelling. Het resultaat voorkomt dat de totale belastingdruk hoger uitvalt dan in een van beide landen afzonderlijk. De precieze percentages en voorwaarden verschillen per verdrag.
Nederland heeft een groot netwerk van verdragen, ruim negentig landen. Wilt u weten of er een verdrag is met een bepaald land en wat het inhoudt, dan vindt u de tekst op de website van de Rijksoverheid en de Belastingdienst. Lees voor een concrete beslissing altijd de tekst van het betreffende verdrag of laat een adviseur dat doen.
Een voorbeeld: een Nederlandse softwareleverancier verleent een licentie aan een klant in een derde land en ontvangt royalty's. Het land van de klant houdt 15 % bronbelasting in op de betaling, terwijl het verdrag maximaal 5 % toestaat. Met een bewijs van fiscale woonplaats en een beroep op het verdrag kan de klant het lagere tarief toepassen. Dit is een illustratie; de percentages verschillen per verdrag en per soort betaling.
Een verdrag is alleen toepasbaar voor wie inwoner is van een van de verdragsstaten. Voor een Nederlandse BV volgt dat uit de plaats van de werkelijke leiding en uit de oprichting. Het buitenlandse land vraagt vaak een bewijs van fiscale woonplaats, afgegeven door de Belastingdienst, voordat het een lager bronbelastingtarief toepast.
Zonder dat bewijs kan een buitenlandse betaler het volledige nationale tarief inhouden. U kunt de teveel ingehouden belasting dan soms terugvragen, maar die procedure duurt lang en vraagt documenten. Regel het bewijs dus vóór de eerste betaling, en vraag het op tijd opnieuw aan als het afloopt.
Voor bedrijven speelt ook de vraag wie de uiteindelijke gerechtigde van de betaling is. Verdragen en Europese regels beperken het gebruik van tussenvennootschappen zonder echte activiteiten. Een holding met alleen een brievenbus loopt het risico dat het voordeel wordt geweigerd. Zorg dus voor werkelijke economische activiteit in Nederland.
Een vaste inrichting in het buitenland, zoals een kantoor of een werkplaats waar u duurzaam zaken doet, kan ervoor zorgen dat het buitenland winst mag belasten. De definitie in het verdrag is bepalend, en tijdelijke bouwplaatsen vallen vaak pas na een bepaalde termijn eronder. Houd bij projecten in het buitenland de duur en de locatie van uw activiteiten bij.
Nederland kent een dividendbelasting van 15 % op dividend dat een Nederlandse vennootschap uitkeert. Voor ontvangers in verdragslanden kan dit tarief lager zijn, en bij kwalificerende deelnemingen binnen de EU geldt een vrijstelling onder voorwaarden. De voorwaarden bevatten anti-misbruikbepalingen, dus controleer ze zorgvuldig.
Ontvangt een Nederlandse BV dividend uit het buitenland, dan kan de deelnemingsvrijstelling van toepassing zijn bij een belang van minimaal vijf procent. Daarmee wordt het ontvangen dividend in Nederland niet belast, mits aan de voorwaarden is voldaan. De voorwaarden verschillen naar gelang de aard van de deelneming en de belastingdruk in het buitenland.
Voor rente en royalty's gelden aparte regels, onder meer door de Nederlandse bronbelasting op bepaalde betalingen naar laagbelastende landen. Wie intellectueel eigendom of financiering over de grens organiseert, doet er goed aan vooraf fiscaal advies in te winnen over de structuur en de gevolgen voor beide landen.
Een goed dossier bevat het verdrag, uw bewijs van fiscale woonplaats, de contracten waarop de betaling berust, facturen, betaalbewijzen en de correspondentie met de buitenlandse partij. Leg ook vast waarom de betaling onder een bepaald artikel van het verdrag valt. Bij een controle laat u zo zien dat u de regels zorgvuldig hebt toegepast.
Bewaar de stukken minimaal zeven jaar, en langer als er een lopende procedure is. Gebruik een vaste mapindeling per land en per jaar, zodat u snel kunt vinden wat een inspecteur vraagt. Een goede dossiervorming versnelt ook het aanvragen van een teruggave.
Let op termijnen. Een verzoek om teruggaaf van ten onrechte ingehouden bronbelasting moet vaak binnen een bepaalde termijn worden ingediend, die per land verschilt. Wacht niet tot het einde van het boekjaar en informeer bij de buitenlandse belastingdienst naar de termijn en het formulier.
Neem in contracten een bepaling op over bronbelasting: wie draagt de kosten van ingehouden belasting, en wat gebeurt er bij teruggave? Zonder zo'n afspraak ontstaan discussies over wie het verlies draagt. Een korte clausule in het contract voorkomt dat u achteraf een claim moet verdedigen tegen uw tegenpartij.
Fiscale verdragen zijn een gebied waar kleine verschillen grote gevolgen hebben. Schakel een adviseur in bij een eerste grote grensoverschrijdende betaling, bij het opzetten van een buitenlandse vestiging, bij werknemers die in meerdere landen werken en bij het gebruik van holdingstructuren.
Een adviseur beoordeelt het verdrag, de lokale wetgeving en de Nederlandse regels in samenhang. Vraag vooraf een inschatting van de kosten en het verwachte voordeel, zodat u kunt afwegen of het de moeite waard is. Voor kleine bedragen volstaat vaak het juiste bewijs van woonplaats en een duidelijke overeenkomst.
4softerp is een algemene financiële administratie voor meerdere bedrijven, zonder verdragsspecifieke markering of fiscale analyse. U boekt er inkomsten en kosten per bedrijf, maar bepaalt zelf of een verdrag van toepassing is.
4hosting levert webhosting en VPS in EU-datacenters, bijvoorbeeld voor uw eigen website. Het bewaart geen fiscale dossiers voor u. De toepassing van een verdrag stemt u af met de Belastingdienst of uw adviseur.
Bewijsstukken voor de toepassing van een verdrag liggen verspreid en controles zijn risicovol.
Verzamel verdrag, bewijs van woonplaats en contracten in één dossier; 4softerp ondersteunt de boekhouding, niet de verdragstoepassing.
Grensoverschrijdende inkomsten zijn in mijn boekhouding niet te onderscheiden van gewone omzet.
De fiscale analyse doet uw adviseur; 4softerp is een algemene boekhouding zonder verdragsspecifieke markering.
Ik moet bewijs van fiscale woonplaats tijdig opnieuw aanvragen.
Zet de einddatum in uw agenda; een herinnering per e-mail of sms kunt u zelf schrijven en via 4notify versturen, of vraag uw adviseur de termijn te bewaken.
Op de website van de Rijksoverheid en de Belastingdienst staat een overzicht van de verdragen die Nederland heeft gesloten, met de teksten. Daarin leest u welk land mag heffen over welk soort inkomen. Voor een concrete beslissing is het raadzaam de tekst van het verdrag door een adviseur te laten beoordelen, want de voorwaarden verschillen per land.
Het is een verklaring van de Belastingdienst dat uw onderneming of u als persoon in Nederland fiscaal inwoner bent. Buitenlandse betalers vragen er vaak om voordat ze een lager bronbelastingtarief toepassen op dividend, rente of royalty's. Vraag het ruim vóór de eerste betaling aan, want de afgifte kost enige tijd.
Soms wel, maar dat vraagt een formele procedure bij de buitenlandse belastingdienst, met bewijs van uw woonplaats en het verdrag. De termijn voor een verzoek verschilt per land. Het is verstandig het bewijs van woonplaats vooraf te regelen, zodat het buitenland meteen het juiste tarief toepast en u niet hoeft terug te vorderen.
Niet automatisch. De deelnemingsvrijstelling geldt bij een belang van minimaal vijf procent, onder voorwaarden over de aard van de deelneming en de belastingdruk in het buitenland. Wie niet aan die voorwaarden voldoet, kan een andere regeling krijgen. Laat de toepassing in uw situatie vooraf beoordelen door een fiscaal adviseur met ervaring.
Informatiepagina: de toepassing van een verdrag stemt u af met Belastingdienst en adviseur.
