Izogibanje dvojnemu obdavčevanju

Kaj je dvojno obdavčevanje

Dvojno obdavčevanje nastane, kadar dve državi uveljavita pravico do obdavčitve istega dohodka. Pogost primer je podjetje s sedežem v eni državi, ki dohodek ustvari v drugi: država vira ga obdavči pri viru, država rezidentstva pa ga vključi v svojo davčno osnovo. Brez zaščite bi bil dohodek obdavčen dvakrat.

Težavo rešujejo mednarodne pogodbe in nacionalna zakonodaja. Pogodbe določajo, kateri državi pripada pravica obdavčitve za posamezne vrste dohodkov, kot so dividende, obresti, licenčnine in dobiček iz dejavnosti. Pogosto določijo najvišjo stopnjo davka pri viru.

Rezultat je odvisen od vrste dohodka. Pri dohodku iz dejavnosti je ključno, ali ima podjetje v tuji državi stalno poslovno enoto. Brez nje je dobiček običajno obdavčen le v državi sedeža. Pri naložbenih dohodkih je običajno dovoljena omejena obdavčitev pri viru.

Pogodbe se razlikujejo od države do države, zato nikoli ne predpostavljajte, da pravilo iz ene velja v drugi. Vsak posel preverite po besedilu veljavne pogodbe in nacionalne zakonodaje.

Pogodbe DIDO in njihova uporaba

Slovenija je sklenila pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja z velikim številom držav, med njimi z večino držav EU in številnimi drugimi trgi. Seznam in besedilo pogodb objavlja ministrstvo za finance oziroma finančna uprava. Pred uporabo preverite, ali je pogodba v veljavi.

Večina pogodb temelji na vzorčni konvenciji OECD. Zato so pojmi, kot so rezident, stalna poslovna enota in dobiček podjetja, podobni, vendar posamezne določbe odstopajo. Pomembna so tudi pravila o bonitetah, protokoli in izjave ob podpisu.

Pogodbe ne delujejo samodejno v vseh primerih. Pogosto morate dokazati rezidentstvo, izpolniti obrazec ali vložiti zahtevek za oprostitev ali vračilo davka. Rok in obliko določa država, ki zaračunava davek pri viru.

Če pogodbe z državo ni, lahko nacionalna zakonodaja nudi enostransko olajšavo, na primer kreditiranje tujega davka. Olajšava je pogosto omejena in zahteva dokazila o plačanem tujem davku. Zato hranite potrdila o plačilu.

Potrdilo o rezidentstvu in dokazila

Potrdilo o rezidentstvu je dokument, ki ga izda davčni organ in v katerem potrjuje, da je oseba rezident Slovenije za davčne namene. Tuji plačnik ga zahteva, da lahko uporabi ugodnejšo stopnjo davka po pogodbi. Vlogo za potrdilo oddate pri finančni upravi.

Potrdilo običajno velja za določeno leto ali obdobje, zato ga je treba obnavljati. Že ob sklenitvi pogodbe s tujim naročnikom vprašajte, kakšno obliko potrdila zahteva, in v katerem jeziku. Nekateri plačniki sprejmejo le izvirnik ali overjen prevod.

Poleg potrdila potrebujete dokazila o dohodku: pogodbo, račune in dokazila o plačilu. Če tuja država odtegne davek pri viru, zahtevajte potrdilo o odtegnitvi, ki ga boste potrebovali pri uveljavljanju olajšave v Sloveniji.

Dokumentacijo hranite več let. Finančne uprave lahko vprašanja postavijo naknadno, včasih po več letih. Urejena mapa s pogodbo, potrdilom in dokazili prihrani čas in denar.

Davek pri viru in stalna poslovna enota

Davek pri viru je davek, ki ga plačnik odtegne ob izplačilu dohodka tujemu prejemniku. Stopnja je določena v nacionalni zakonodaji, pogodba pa jo lahko zniža ali odpravi. Razlika je lahko znatna, zato je pravilna uporaba pogodbe pomembna za neto prejem.

Stalna poslovna enota nastane, ko ima podjetje v tuji državi stalen kraj poslovanja ali zastopnika s pooblastilom za sklepanje pogodb. Tedaj je dobiček, ki ga je mogoče pripisati tej enoti, obdavčen v tuji državi. Meje med storitvijo in stalno enoto so tanke.

Dolgotrajni projekti, gradbišča in montaža so lahko stalna enota po preteku določenega časa. Čas določa pogodba. Napotitev zaposlenih v tujino in delo od doma tam lahko prav tako sprožita vprašanje stalne enote, zato spremljajte število dni.

Posebna pravila veljajo za transferne cene med povezanimi osebami. Cene morajo odražati tržne pogoje, dokumentacija pa mora to dokazovati. Pri notranjih transakcijah znotraj skupine se posvetujte s svetovalcem, še preden jih dogovorite.

Praktični postopek za slovensko podjetje

Prvi korak je pregled pogodbe s tujim naročnikom: kdo je plačnik, kakšna je vrsta dohodka, kje se storitev izvaja in kakšna je stopnja davka pri viru. Drugi korak je preverjanje, ali obstaja pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja z državo plačnika.

Tretji korak je zbiranje dokazil: potrdilo o rezidentstvu, izpolnjen obrazec plačnika, pogodba in računi. Plačnik uporabi ugodnejšo stopnjo le, če je dokumentacija popolna. Če je ne dobi, lahko odtegne davek po višji nacionalni stopnji.

Četrti korak je pravilno knjiženje v Sloveniji: prihodki, odtegnjeni davek in ob koncu leta uveljavljanje olajšave. Računovodja potrebuje potrdilo o odtegnjenem davku in izpis iz prejšnjih transakcij. Brez njih olajšave ni mogoče uveljaviti.

Peti korak je spremljanje sprememb. Pogodbe se dopolnjujejo s protokoli, države spreminjajo stopnje in postopke. Enkrat letno pregledajte najpomembnejše pogodbe in preverite, ali je treba posodobiti dokumentacijo.

Za podjetja z več tujimi naročniki je koristna preglednica po državah: pogodba, stopnja davka pri viru, veljavnost potrdila o rezidentstvu in datum naslednje obnove.

Kaj ekosistem pomaga urediti

4softerp.net omogoča finančno evidenco za več podjetij, kjer lahko tuje prihodke označite in jih po potrebi izvozite za svetovalca. 4invoices.net omogoča izdajanje računov v PDF in hrambo v arhivu, 4hosting.net pa spletno gostovanje, ki ga lahko uporabite za lasten portal z dokumenti.

Ekosistem ne izračunava davčnih obveznosti, ne uporablja pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja in ne oddaja tujih ali domačih davčnih prijav. Prav tako ni povezan s finančno upravo. Presojo in prijave opravi davčni svetovalec ali računovodja.

Prednost je urejena dokumentacija. Ko tuja finančna uprava ali plačnik zahteva dokazilo, ga najdete v nekaj minutah. Pogodbe, račune in korespondenco hranite skupaj z oznakami po državi in letu, da je iskanje hitro.

Pri večjih ali nenavadnih poslih je svetovanje nujno. Ekosistem je podpora pri organizaciji, ne pri odločanju. Odgovornost za pravilnost davčnih ravnanj ostane pri zavezancu.

Za večje projekte razmislite o davčnem mnenju vnaprej. Nekatere finančne uprave izdajo zavezujoče ali nezavezujoče pojasnilo o davčni obravnavi. Mnenje zmanjša negotovost, vendar zahteva čas in popolno dokumentacijo.

DIDO je kratica za pogodbo o izogibanju dvojnemu obdavčevanju. Državi v njej določita, katera sme obdavčiti posamezne vrste dohodkov in kako se prepreči, da bi bil isti dohodek obdavčen dvakrat. Seznam veljavnih pogodb Slovenije je objavljen na spletnih straneh finančne uprave in ministrstva za finance. Pogodbe se dopolnjujejo s protokoli. Pogodbe niso vse enake.

Vlogo za potrdilo o rezidentstvu za davčne namene oddate pri finančni upravi po postopku, ki ga ta predpisuje. Navedite državo, za katero potrdilo potrebujete, in obdobje. Potrdilo običajno velja za eno leto, zato ga je treba obnavljati. Pri tujih plačnikih preverite, v kateri obliki ga zahtevajo. Vloga je običajno brezplačna ali stane malo.

Davek pri viru je davek, ki ga plačnik odtegne ob izplačilu dohodka tujemu prejemniku, na primer pri licenčninah, obrestih ali dividendah. Stopnjo določa nacionalna zakonodaja, pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja pa jo lahko zniža. Za uporabo znižane stopnje običajno potrebujete potrdilo o rezidentstvu. Stopnja je odvisna od vrste dohodka. Pri tem pomaga pogodba.

Ne. 4softerp.net vodi finančno evidenco in omogoča označevanje prihodkov, vendar ne izračunava davčnih obveznosti in ne uporablja pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Olajšavo izračuna davčni svetovalec ali računovodja na podlagi dokazil, ki jih predložite. Orodje ni povezano s finančno upravo. Odgovornost za izračun ostane pri zavezancu. Pregledajte tudi mnenje. Tako nadzor ostane pri vas.

Nastane, ko ima podjetje v tuji državi stalen kraj poslovanja, kot je pisarna ali tovarna, ali ko tam deluje zastopnik s pooblastilom za sklepanje pogodb. Nekateri dolgotrajni projekti in gradbišča prav tako po določenem času postanejo stalna enota. Natančna merila določa pogodba, zato se posvetujte s svetovalcem. Zato spremljajte število dni v tujini.

DIDO — informativno

Dokumentacijo pripravite z davčnim svetovalcem.