ส่งออกสินค้าและ VAT อัตรา 0 %

อัตราศูนย์ในทางปฏิบัติหมายถึงอะไร

การขายที่เสียภาษีอัตราศูนย์ยังเป็นการขายที่อยู่ในบังคับภาษี เพียงแต่อัตราเป็นศูนย์ ซึ่งต่างจากการขายที่ได้รับยกเว้นภาษี ที่ผู้ขายไม่เรียกเก็บภาษีและขอคืนภาษีซื้อไม่ได้ สำหรับผู้ส่งออก ความต่างนี้ตัดสินว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายกับวัตถุดิบ ค่าขนส่ง และบรรจุภัณฑ์จะได้คืนหรือไม่ ซึ่งในประเทศไทยได้คืนเป็นเครดิตหรือเงินคืน

กฎนี้ครอบคลุมสินค้าที่ออกนอกประเทศจริง และบริการบางประเภทที่ทำในประเทศไทยแต่ใช้ในต่างประเทศ เงื่อนไขของบริการแคบและซับซ้อนกว่า บริษัทซอฟต์แวร์หรือที่ปรึกษาจึงควรถามนักบัญชีว่าบริการใดเข้าข่ายก่อนออกใบแจ้งหนี้ที่อัตรา 0 %

อัตราศูนย์ไม่ใช่ทางเลือกตามใจ หากเข้าเงื่อนไข การขายรายงานที่อัตรา 0 % ใน ภ.พ.30 และหากไม่เข้า ต้องเสียที่อัตรา 7 % ความผิดพลาดไม่ว่าทางใดนำไปสู่การปรับปรุงตัวเลข

แฟ้มหลักฐานของแต่ละเที่ยวส่งออก

เอกสารหลักคือใบขนสินค้าขาออกของกรมศุลกากร ซึ่งแสดงสินค้า มูลค่า และการยืนยันว่าสินค้าออกจากประเทศ ควบคู่กับใบกำกับการค้า ใบรายการบรรจุ ใบตราส่งสินค้าทางเรือหรือทางอากาศ สัญญาหรือใบสั่งซื้อ และหลักฐานที่ผู้ซื้อต่างประเทศชำระเงิน ซึ่งโดยทั่วไปเป็นใบแจ้งเข้าบัญชีจากธนาคาร

รวบรวมชุดเอกสารตั้งแต่วันขนส่ง การไล่เก็บเอกสารของเที่ยวส่งออกย้อนหลังหกเดือน เมื่อตัวแทนขนส่งเปลี่ยนเจ้าหน้าที่แล้ว เป็นเรื่องยากและบางครั้งเป็นไปไม่ได้ กำหนดเลขอ้างอิงของแต่ละเที่ยวและเก็บทุกเอกสารไว้ใต้เลขนั้น

กรณีขายให้ลูกค้าที่มารับสินค้าในประเทศไทยแล้วขนส่งออกเอง ตำแหน่งทางภาษีต่างออกไป การขายในประเทศอาจเสียภาษีอัตรามาตรฐาน จึงต้องระวังข้อตกลงที่ตัวแทนขนส่งของผู้ซื้อมารับสินค้าจากคลังของคุณ

ตัวอย่างแฟ้มส่งออกของบริษัทผลิตเฟอร์นิเจอร์ที่ส่งตู้คอนเทนเนอร์หนึ่งตู้ไปยุโรป: สัญญาขายหรือใบสั่งซื้อ ใบกำกับการค้า ใบรายการบรรจุ ใบตราส่งสินค้าทางเรือ ใบขนสินค้าขาออกที่ศุลกากรประทับ ใบแจ้งเข้าบัญชีจากธนาคารผู้รับเงิน และใบกำกับภาษีอัตราศูนย์ที่ออกให้ลูกค้า ทุกใบควรมีเลขที่ใบสั่งซื้อเดียวกันเพื่อให้ตรวจย้อนกลับได้

ออกใบแจ้งหนี้ให้ผู้ซื้อต่างประเทศ

ใบแจ้งหนี้ส่งออกมักแสดงรายละเอียดผู้ซื้อ เงื่อนไขการส่งมอบ Incoterm สกุลเงิน และจำนวนเงินไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม พร้อมข้อความว่าการขายนี้เสียภาษีอัตราศูนย์ ควรเลือก Incoterm ให้ถูก เพราะกำหนดว่าใครจัดการและทำประกันการขนส่ง ความเสี่ยงโอนเมื่อใด และมีผลต่อมูลค่าที่ปรากฏในใบขนสินค้า

ตกลงเงื่อนไขการชำระเงินและรายละเอียดธนาคารอย่างรอบคอบ ผู้ส่งออกมักรับชำระด้วยการโอนเงินทางโทรเลขหรือแอลซี และเอกสารของธนาคารกลายเป็นส่วนหนึ่งของหลักฐาน ตรวจให้แน่ใจว่าผู้โอนที่ปรากฏในใบแจ้งเข้าบัญชีคือผู้ซื้อตามใบแจ้งหนี้ เพราะการชำระโดยบุคคลที่สามทำให้เกิดคำถาม

หากใบแจ้งหนี้เป็นสกุลต่างประเทศ ให้บันทึกมูลค่าเทียบเท่าเป็นบาทในบัญชีด้วยวิธีที่นักบัญชีกำหนด ซึ่งอธิบายในหัวข้อใบแจ้งหนี้หลายสกุลเงินของกลุ่มเดียวกัน

ใบแจ้งหนี้ส่งออกควรระบุเงื่อนไขการส่งมอบอย่างชัดเจน เช่น FOB หรือ CIF พร้อมท่าเรือ เพราะเงื่อนไขนี้ตัดสินว่าใครรับผิดชอบค่าขนส่งและความเสี่ยงระหว่างทาง รวมทั้งมีผลต่อมูลค่าที่แสดงในใบขนสินค้า หากเงื่อนไขในใบแจ้งหนี้ไม่ตรงกับสัญญา ผู้ตรวจสอบอาจตั้งคำถามเรื่องมูลค่าส่งออกที่แท้จริง

ขอคืนภาษีซื้อและรายงานใน ภ.พ.30

ใน ภ.พ.30 รายเดือน ยอดขายส่งออกอยู่ในบรรทัดอัตราศูนย์ และภาษีซื้อของต้นทุนขอเครดิตตามปกติ เพราะผู้ส่งออกมักมีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย แบบจึงอาจแสดงเครดิตเหลือ ซึ่งยกไปเดือนถัดไปหรือยื่นขอคืนเป็นเงินจากกรมสรรพากรได้

คำขอคืนภาษีถูกตรวจสอบ และกรมอาจขอดูเอกสารการส่งออก ใบกำกับภาษีซื้อ และตารางกระทบยอดคำขอ ควรยื่นขอคืนเมื่อเอกสารครบถ้วน และคาดไว้ว่าเจ้าหน้าที่จะถามคำถาม บันทึกการส่งออกและการซื้อที่สม่ำเสมอช่วยให้กระบวนการสั้นลง

จังหวะเวลาก็สำคัญ ความล่าช้าในการขอคืนลดประโยชน์ ควรติดตามวันที่ส่งออกแต่ละเที่ยวและวันที่ของการซื้อที่รองรับ เที่ยวส่งออกที่ค้างในบัญชีหลายเดือนโดยไม่มีใบขนสินค้า อาจกลายเป็นการขายในประเทศที่เสียภาษีมาตรฐานหากหาหลักฐานไม่เจอ

ผู้ส่งออกควรจัดทำตารางติดตามเที่ยวส่งออก แสดงวันที่ส่งออก มูลค่า เลขใบขน สถานะการรับเงิน และเดือนที่รายงานใน ภ.พ.30 ตารางนี้ช่วยให้เห็นเที่ยวที่เอกสารยังไม่ครบก่อนถึงกำหนดยื่นแบบ และให้นักบัญชีตรวจกับยอดขายส่งออกในสมุดบัญชีได้ง่าย

ข้อผิดพลาดที่ทำให้การขายอัตราศูนย์กลายเป็นการขายที่เสียภาษี

ข้อผิดพลาดที่แพงที่สุดคือทำเอกสารหาย หากกรมสรรพากรขอใบขนสินค้าขาออกแล้วคุณหาไม่ได้ การขายจะถูกถือเป็นการขายในประเทศอัตรา 7 % และประเมินภาษีจากมูลค่าใบแจ้งหนี้พร้อมเงินเพิ่ม ราคาที่คุณเสนอไว้ไม่ได้รวมภาษีนั้น จึงต้องหักจากกำไรของคุณเอง

ข้อที่สองคือขายให้ลูกค้าที่ไม่ได้อยู่ต่างประเทศจริง บริษัทต่างประเทศที่รับของในประเทศไทยผ่านคลังสินค้าในท้องถิ่นหรือตัวแทนขนส่งไทยอาจไม่เข้าเงื่อนไข เพราะสินค้าไม่ได้ออกนอกประเทศเป็นส่วนหนึ่งของการขาย ให้ตรวจว่ากรรมสิทธิ์โอนที่ใดและส่งมอบที่ใด

ข้อที่สามคือเอกสารกระจัดกระจายในหลายแผนก ฝ่ายขายถือสัญญา ฝ่ายโลจิสติกส์ถือใบตราส่ง ฝ่ายการเงินถือใบแจ้งเข้าบัญชี และไม่มีใครถือครบชุด กำหนดเจ้าของแฟ้มแต่ละเที่ยวหนึ่งคน และตรวจเมื่อออกใบแจ้งหนี้ ไม่ใช่เมื่อกรมมีหนังสือมา

ข้อที่สี่คือรวมรายการส่งออกกับรายการขายในประเทศไว้ในใบแจ้งหนี้ใบเดียว หากการส่งมอบมีทั้งของส่งออกและของส่งในประเทศ ให้ออกเอกสารแยก เพื่อให้แต่ละรายการมีการปฏิบัติทางภาษีที่ถูกต้อง และหลักฐานส่งออกผูกกับรายการส่งออกเท่านั้น

หากผู้ส่งออกขายผ่านตัวแทนหรือพ่อค้าคนกลางในประเทศไทย ให้ตรวจสัญญาให้ชัดว่าใครเป็นผู้ส่งออกตามกฎหมาย เพราะผู้ที่ปรากฏชื่อในใบขนสินค้าขาออกเป็นผู้ที่ใช้สิทธิอัตราศูนย์ได้ และข้อตกลงที่ไม่ชัดอาจทำให้ฝ่ายหนึ่งเสียสิทธิโดยไม่รู้ตัว

เครื่องมือทำอะไรได้ และไม่ได้

4invoices ออกใบแจ้งหนี้ PDF ให้ลูกค้าส่งออกและเก็บไว้ในที่เก็บถาวร โดยคุณกรอกการปฏิบัติทางภาษีเอง 4softerp เก็บบัญชีเพื่อให้นักบัญชีแยกยอดขายส่งออกออกจากยอดขายในประเทศ

ระบบนิเวศไม่ยื่นใบขนสินค้า ไม่ผูกใบขนกับใบแจ้งหนี้ ไม่กำหนดอัตราภาษีตามประเทศของลูกค้า และไม่จัดทำคำขอคืนภาษี พิธีการศุลกากรจัดการโดยผู้ส่งออกหรือตัวแทนออกของ และภาษีจัดการโดยผู้ส่งออกกับกรมสรรพากร

ไม่ต้อง การส่งออกสินค้าเสียภาษีอัตรา 0 % ผู้ส่งออกที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เรียกเก็บภาษีและยังขอคืนภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องได้ แต่ต้องมีใบขนสินค้าขาออกกับเอกสารขนส่งและหลักฐานการชำระเงิน หากไม่มีหลักฐาน การขายอาจถูกถือเป็นการขายในประเทศที่เสียภาษี 7 % พร้อมเงินเพิ่ม ผู้ส่งออกจึงควรเก็บหลักฐานครบก่อนวันยื่น ภ.พ.30 ของเดือนนั้น

การขายอัตราศูนย์เสียภาษีที่อัตรา 0 % และผู้ขายขอคืนภาษีซื้อของต้นทุนที่เกี่ยวข้องได้ ส่วนการขายที่ได้รับยกเว้นไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้ขายขอคืนภาษีซื้อไม่ได้ การส่งออกเป็นอัตราศูนย์ ขณะที่กิจกรรมในประเทศบางอย่าง เช่น ผลิตผลเกษตรบางประเภท ได้รับยกเว้น ป้ายของการขายจึงสำคัญ เอกสารที่ขาดมักเป็นใบแจ้งเข้าบัญชีจากธนาคารต่างประเทศ

เอกสารหลักคือใบขนสินค้าขาออก ประกอบกับใบกำกับการค้า ใบรายการบรรจุ ใบตราส่งสินค้าหรือใบกำกับการขนส่งทางอากาศ สัญญาหรือใบสั่งซื้อ และหลักฐานการชำระเงินจากผู้ซื้อ เก็บทั้งชุดไว้ใต้เลขอ้างอิงเที่ยวส่งออกเดียวกัน พร้อมใบแจ้งหนี้ PDF ที่เกี่ยวข้อง ยิ่งเอกสารกระจายหลายคนยิ่งหาไม่เจอ

ได้ เมื่อภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายในเดือนใด ยกเครดิตไปเดือนถัดไปหรือยื่นขอคืนเป็นเงินจากกรมสรรพากรได้ กรมจะตรวจเอกสาร จึงควรยื่นพร้อมแฟ้มส่งออกครบชุดและตารางกระทบยอด ระยะเวลาการคืนแตกต่างกันมาก อย่าวางแผนกระแสเงินสดโดยพึ่งการคืนภาษีนั้น การขอคืนมักใช้เวลาหลายเดือน

บางกรณีเสีย เมื่อบริการทำในประเทศไทยแต่ใช้ประโยชน์นอกประเทศ แต่เงื่อนไขแคบและซับซ้อนกว่าของสินค้า ควรถามนักบัญชีเกี่ยวกับบริการของคุณ และเก็บสัญญากับใบแจ้งหนี้ที่แสดงว่าบริการใช้ที่ใด อย่าสันนิษฐานว่ามีลูกค้าต่างชาติแล้วจะได้อัตรา 0 % โดยอัตโนมัติ ซึ่งต้องพิจารณาเป็นรายกรณีและเก็บหลักฐานการใช้บริการนอกประเทศ

ใบแจ้งหนี้ส่งออกและที่เก็บถาวร

ใบแจ้งหนี้ PDF และที่เก็บถาวร การขอคืนภาษีและใบขนสินค้าทำกับกรมสรรพากรและกรมศุลกากร