ÁFA-bevallás (27%)

Kulcsok és a bevallás alapja

Az általános áfakulcs 27 százalék, ezt egészíti ki a 18 és az 5 százalékos kedvezményes kulcs, valamint az adómentesség és a 0 százalékos kulcs. Az, hogy melyik tartozik egy termékhez vagy szolgáltatáshoz, a jogszabály szerinti besorolástól függ, nem a vállalkozás szándékától.

A bevallás alapja a fizetendő és a levonható áfa különbsége. A fizetendő áfa a kiállított számlákból, a levonható áfa a befogadott számlákból ered. Ha a levonható több, a különbözet visszaigényelhető, de ez általában gyakoribb ellenőrzést vonhat maga után.

Az adóalap forintban kerül meghatározásra. Devizás számlánál az átváltáshoz az MNB vagy az Európai Központi Bank árfolyamát használhatod, de a választást következetesen kell alkalmazni. Ezért érdemes egyetlen módszert rögzíteni a belső eljárásokban.

Az áfa alóli mentesség és a 0 százalékos kulcs eltérően hat a levonásra, ezért a számlán mindig pontosan jelöld, melyik jogcímet alkalmazod. A mentes ügylethez tartozó beszerzések áfája főszabály szerint nem vonható le, a 0 százalékos értékesítéshez kapcsolódók viszont igen, így a besorolás a bevallás eredményét is megváltoztatja.

Gyakoriság és határidők

A bevallási gyakoriság az adózó státuszától és az előző időszak adójától függ, és a NAV is értesít róla. Az új vállalkozások gyakran kezdetben havi bevallásra kötelezettek. Éves bevallásra azok térhetnek át, akiknek az adó összege az előírt határ alatt marad.

A havi és negyedéves bevallás határideje a tárgyidőszak lezárása utáni hónap 20. napja. Ha ez munkaszüneti napra esik, a következő munkanap a határidő, de a befizetést is időben kell teljesíteni, mert a késedelmi pótlék naponta halmozódik.

Az éves bevallás határideje későbbi, februárban zárul. A gyakoriság kiválasztását és módosítását a könyvelővel érdemes tervezni, mert a váltásnak megvannak a maga időpontjai és feltételei, és a NAV értesítésére külön figyelni kell.

Új cégnél a NAV a gyakoriságot a cégbejegyzéskor állapítja meg, és az adózói státusz változásakor módosíthatja. Ha a gyakoriság megváltozik, az értesítésben megjelölt időponttól kell az új rend szerint bevallást adni, ezért a NAV leveleit tartalmazó ügyfélkapus tárhelyet rendszeresen nézd át.

Levonható áfa és bizonylatok

Az áfa levonásának feltétele, hogy a befogadott számla szabályszerű legyen: tartalmazza a kiállító és a vevő adatait, a teljesítés idejét, a kulcsot és az áfa összegét. Hiányos vagy hibás számla alapján a levonás utólag vitatható.

Bizonyos kiadások áfája nem vonható le vagy csak részben, például a személygépkocsi-használat vagy a reprezentáció esetében. A korlátozásokat jogszabály rögzíti, ezért a nem egyértelmű költségeknél a könyvelő állásfoglalását kérd.

A bizonylatokat a jogszabályban előírt ideig, nyolc évig kell megőrizni. A megőrzés elektronikusan is történhet, ha a bizonylatok olvashatók és hitelesek maradnak, ezért az archiválásnál érdemes a kiállítás dátumával és a sorszámmal együtt, rendezetten tárolni őket.

A használt vagy vegyes célú eszközök, például a céges autó áfája csak részben vonható le, a nyilvántartás vezetésére pedig külön szabály vonatkozik. Ha a gépjárműhöz útnyilvántartás szükséges, annak hiánya a levonás elutasítását vonhatja maga után, ezért a használatot már a vásárlás napjától rögzítsd.

Hogyan állítsd össze a bevallást

A bevallás összeállítása a kiállított és a befogadott számlák időszakra történő összesítésével kezdődik. A NAV az Online Számla adatai alapján tervezetet is készíthet, amelyet a bevalló átnézhet, és eltérés esetén javíthat. A végleges bevallás benyújtása azonban az adózó felelőssége.

A bevallást elektronikusan kell beküldeni, a cégkapun vagy az ügyfélkapun keresztül. A beküldés előtt érdemes az összes számlát ellenőrizni, különösen a hónap végén kiállított vagy befogadott tételeket, mert a teljesítés dátuma határozza meg az időszakot.

A 4invoices.net PDF számlát és archívumot ad, a 4softerp.net pedig több cég könyvelési nyilvántartását vezeti. Egyik sem készít magyar áfabevallást, és egyik sem kapcsolódik a NAV-hoz, ezért a bevallás benyújtása mindig külön, a NAV felületén történik.

Kérdéses esetben a könyvelőd mellett a NAV ügyfélszolgálata és írásos állásfoglalás kérése is segíthet. A kapott választ őrizd meg, mert utólagos ellenőrzésnél igazolja, hogy a szabályt jóhiszeműen, a hatóság tájékoztatása szerint alkalmaztad.

Gyakori hibák és az önellenőrzés

A leggyakoribb hiba a hibás áfakulcs, a rossz időszakba sorolt számla és a levonhatóság tévesen feltételezett köre. Ezek a bevallás összegét közvetlenül befolyásolják, és az eltérés a NAV adatai alapján, vagy az Online Számla adatokból készült tervezettel összevetve gyorsan kiderülhet. Ezért a hónap végi zárás előtt érdemes minden tételes eltérést tisztázni.

Ha utólag észleled a hibát, azt önellenőrzéssel javíthatod. Az önellenőrzés során a helyes adatokkal új bevallást kell benyújtani, és ha adóhiány keletkezett, önellenőrzési pótlékot kell fizetni. Ez mindig kedvezőbb, mintha a hibát az adóhatóság találná meg, mert ilyenkor adóbírság és késedelmi pótlék is járhat.

Az önellenőrzés határideje és feltételei a jogszabályban rögzítettek, és az ellenőrzés megkezdése után korlátozottan érvényesíthető. Ezért a javítást ne halogasd: amint a hibát felismered, egyeztess a könyvelővel, és dokumentáld, mi okozta az eltérést, hogy a jövőben elkerülhető legyen.

Az önellenőrzés előtt számold ki a várható pótlékot, és hasonlítsd össze azzal, amit a hiba későbbi felfedezése okozna. Az idő múlásával a pótlék összege nő, ezért a gyors korrekció szinte mindig olcsóbb.

Ha a bevallás elkészítésekor kiderül, hogy a levonható áfa több a fizetendőnél, a különbözet visszaigénylésére vagy a következő időszakra való átvitelre van lehetőség. A választást a bevallásban kell jelezni, és a visszaigényelt összeg kiutalását a NAV ellenőrzéshez kötheti, ezért a bizonylatok legyenek rendezettek.

Havi zárás és belső ellenőrzés

Jó gyakorlat a hónap végén egy egyszerű ellenőrzőlistát végigmenni: minden kiállított számla szerepel-e a nyilvántartásban, a sorszámozás folytonos-e, és a befogadott számlák mind megérkeztek-e. A hiányzó tételek miatt a levonás elmaradhat, vagy később, külön korrekcióval érvényesíthető.

A fizetendő áfa összegét a bevallás benyújtása előtt érdemes összevetni az előző időszakkal. Ha a változás hirtelen és indokolatlan, valószínűleg elírás vagy besorolási hiba rejlik mögötte. A szokatlan tételeknél kérd a könyvelőd magyarázatát, és mentsd el az indoklást a dokumentumok közé.

A fizetendő áfa befizetésére a bevallási határidő vonatkozik, ezért a banki utalást úgy indítsd, hogy az összeg a határidőn belül megérkezzen az adóhatóság számláján. Az azonnali átutalás megkönnyíti ezt, de a limitet és a díjat előre ellenőrizd, különösen nagyobb összegeknél.

A hónap végi ellenőrzést dokumentáld egy rövid jegyzetben: mit nézett át, ki hagyta jóvá, milyen eltérést talált. A jegyzet egy későbbi vizsgálatnál megmutatja, hogy a vállalkozásnál működik belső kontroll.

A belső ellenőrzés akkor működik jól, ha két ember látja a bevallás adatait: aki a számlákat rögzíti, és aki a bevallást jóváhagyja. Kisebb cégnél ez a vezető és a könyvelő is lehet, a lényeg a függetlenség, mert a hibák így nagyobb eséllyel még a beküldés előtt kiderülnek.

Az általános áfakulcs 27 százalék, ez az Európai Unió legmagasabb értéke. Egyes termékekre és szolgáltatásokra 18 és 5 százalékos kedvezményes kulcs vonatkozik, emellett vannak adómentes ügyletek és 0 százalékos kulcsú értékesítések is. A besorolás mindig a termék vagy szolgáltatás jellegétől függ. A kulcsokat soronként kell megadni, és a hibás besorolás utólag korrekciót vonhat maga után.

Havi és negyedéves bevallásnál a tárgyidőszakot követő hónap 20. napjáig kell beküldeni a bevallást, és ekkorra a fizetendő áfát is meg kell fizetni. Éves bevallásnál a határidő későbbi. A saját gyakoriságodat a NAV értesítéséből vagy a könyvelődtől tudhatod meg. Munkaszüneti napra eső határidő esetén a következő munkanap számít, de a befizetést mindig tervezd előre.

Az áfa levonásához szabályos, a vállalkozás tevékenységéhez kapcsolódó számla szükséges. Bizonyos költségeknél, például a személygépkocsi-használatnál vagy a reprezentációnál a levonás korlátozott. A kétes esetekben a könyvelőd vagy a NAV állásfoglalása ad biztos választ. Ha bizonytalan vagy, a tétel kezelését írásban egyeztesd a könyvelőddel, és tartsd meg az állásfoglalást.Ezt írásban, a számla másolatával együtt őrizd meg.

Igen, a NAV a számlaadatok alapján bevallási tervezetet készíthet, amelyet az adózó átnézhet és szükség esetén javíthat. A tervezet nem váltja ki az ellenőrzést, mert a bevallás helyességéért az adózó felel. Ezért érdemes a tervezetet a saját nyilvántartásoddal összevetni. A tervezet gyorsítja a munkát, de a végső felelősség a bevallást beküldő adózót terheli.

ÁFA-bevallás — tájékoztató

A kulcsok és a bevallás a NAV-nál; a platform PDF számlát ad.