Hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu đáp ứng điều kiện chịu thuế suất GTGT 0%, gồm hợp đồng, tờ khai hải quan đã thông quan và chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Hàng nhập khẩu chịu thuế GTGT tại cửa khẩu, và thuế này được khấu trừ nếu có đủ chứng từ.
Thuế suất 0% nghĩa là hàng hóa vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nhưng thuế đầu ra bằng không. Nhờ đó doanh nghiệp xuất khẩu vẫn được khấu trừ thuế đầu vào của nguyên liệu, hàng hóa và dịch vụ phục vụ sản xuất. Phần thuế đầu vào chưa khấu trừ hết có thể đủ điều kiện hoàn thuế.
Hàng hóa không chịu thuế lại là loại khác. Doanh nghiệp bán hàng không chịu thuế không được khấu trừ thuế đầu vào tương ứng, nên chi phí đầu vào tính vào giá thành. Vì vậy phân biệt đúng giữa thuế suất 0% và không chịu thuế quyết định cả số thuế phải nộp lẫn khả năng hoàn thuế.
Hóa đơn xuất khẩu phải thể hiện thuế suất 0% và đúng loại hàng. Lập nhầm thuế suất 10% cho lô hàng xuất khẩu buộc khách nước ngoài phải nhận hóa đơn điều chỉnh, và doanh nghiệp phải khai bổ sung tờ khai thuế.
Hàng xuất khẩu hưởng thuế suất 0% khi có hợp đồng bán hàng hoặc gia công cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, có tờ khai hải quan đã thông quan và có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Thiếu một điều kiện, doanh nghiệp có thể bị chuyển sang thuế suất thông thường.
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng là điểm hay bị sót. Tiền do khách nước ngoài chuyển phải vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp xuất khẩu, hoặc theo hình thức thanh toán bù trừ được quy định. Nhận tiền mặt hoặc để bên thứ ba nhận hộ dễ làm hồ sơ bị loại.
Dịch vụ xuất khẩu cũng có điều kiện riêng: hợp đồng với đối tác nước ngoài, dịch vụ tiêu dùng ở nước ngoài và thanh toán qua ngân hàng. Một số dịch vụ bị loại khỏi thuế suất 0% theo danh mục luật quy định.
Ví dụ, một doanh nghiệp may xuất khẩu nhận tiền của khách qua một công ty môi giới ở nước thứ ba, thay vì từ chính người mua trong hợp đồng. Ngân hàng và cơ quan thuế có thể yêu cầu giải trình mối quan hệ này trước khi chấp nhận chứng từ thanh toán, nên hợp đồng cần nêu rõ bên được phép thanh toán thay.
Hàng nhập khẩu phải nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu, cùng thuế nhập khẩu và các loại thuế khác nếu có. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt, nếu có, nhân với thuế suất của hàng hóa.
Thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu được khấu trừ như thuế đầu vào khi doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế và hàng dùng cho hoạt động chịu thuế. Chứng từ hải quan phải khớp với hóa đơn của người bán nước ngoài và với chứng từ thanh toán.
Giá tính thuế nhập khẩu phải theo quy tắc trị giá hải quan, gồm cả cước vận chuyển và bảo hiểm đến cửa khẩu theo điều kiện giao hàng. Khai thấp giá bị truy thu và phạt.
Doanh nghiệp xuất khẩu có thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết có thể đề nghị hoàn thuế khi đủ điều kiện về thời gian và số tiền do luật quy định. Hồ sơ gồm văn bản đề nghị hoàn, bảng kê hóa đơn, chứng từ xuất khẩu và chứng từ thanh toán.
Cơ quan thuế xử lý hồ sơ theo hai cách: hoàn thuế trước, kiểm tra sau, hoặc kiểm tra trước, hoàn thuế sau. Doanh nghiệp tuân thủ tốt và có hồ sơ sạch thường thuộc nhóm hoàn trước. Doanh nghiệp mới hoặc có rủi ro thường bị kiểm tra trước.
Để rút ngắn thời gian, hãy sắp xếp hồ sơ theo từng lô hàng xuất khẩu: hợp đồng, hóa đơn xuất khẩu, vận đơn, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán. Khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình, bạn có thể xuất trình trọn bộ cho từng lô.
Việc khai hải quan thực hiện điện tử qua hệ thống hải quan, trực tiếp hoặc qua đại lý. Tờ khai ghi mã HS, trị giá, xuất xứ và điều kiện giao hàng. Mã HS quyết định thuế suất, chính sách mặt hàng và giấy phép cần có.
Sai mã HS dẫn đến sai thuế hoặc vi phạm chính sách mặt hàng, ví dụ hàng thuộc diện kiểm tra chuyên ngành. Doanh nghiệp nên xác nhận mã HS với hải quan trước khi nhập khẩu hàng mới, nhất là với mặt hàng có nhiều cách phân loại.
Số tờ khai là mã tham chiếu trung tâm. Ghi số tờ khai lên hóa đơn nội bộ và sổ chứng từ để truy cứu nhanh, vì hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra sau thông quan và đối chiếu thanh toán đều bắt đầu từ số này.
4invoices cho bạn tự đặt thuế suất 0% trên hóa đơn PDF xuất khẩu và lưu bản sao trong kho; sản phẩm không quyết định thuế suất theo quốc gia người mua, không kết nối cổng thuế hay hải quan, và không kiểm tra điều kiện hưởng thuế suất 0%.
Chứng từ hải quan và thanh toán do bạn tự lưu. 4hosting cung cấp web hosting và VPS tại trung tâm dữ liệu EU, phù hợp để chạy website hoặc kho tài liệu của riêng bạn; sản phẩm không có chức năng xử lý hồ sơ hoàn thuế.
Hóa đơn xuất khẩu bị nhầm lẫn áp thuế GTGT 10% thay vì 0% — khách nước ngoài yêu cầu điều chỉnh giá, và GDT phải xử lý tờ khai bổ sung làm gián đoạn luồng eTax.
Bạn tự đặt thuế suất 0% cho hóa đơn xuất khẩu; sản phẩm không quyết định thuế suất theo quốc gia người mua và không ghi nhận vào eTax.
Hồ sơ chứng từ để hoàn thuế đầu vào — vận đơn, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán — bị lưu tại ba hệ thống khác nhau và không thể xuất trình kịp thời khi GDT yêu cầu kiểm tra.
Chứng từ hải quan và thanh toán do bạn tự lưu; hóa đơn PDF có thể lưu trong kho của 4invoices. Sản phẩm không liên kết hóa đơn với chứng từ hải quan hay thanh toán.
Cần có hợp đồng bán hàng hoặc gia công với tổ chức, cá nhân nước ngoài, tờ khai hải quan đã thông quan và chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Thiếu một điều kiện, doanh nghiệp có thể bị chuyển sang thuế suất thông thường và phải khai bổ sung. Điều kiện chi tiết nằm trong luật và thông tư hướng dẫn hiện hành.
Không. Thuế suất 0% vẫn là hàng hóa chịu thuế nhưng thuế đầu ra bằng không, nên doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào và có thể được hoàn thuế. Hàng không chịu thuế không được khấu trừ thuế đầu vào tương ứng. Hai trường hợp này làm số thuế phải nộp và chi phí đầu vào khác hẳn nhau.
Nộp tại khâu nhập khẩu cho cơ quan hải quan cùng thuế nhập khẩu và các loại thuế khác nếu có, theo tờ khai hải quan. Khoản thuế này được khấu trừ như thuế đầu vào khi doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế và hàng dùng cho hoạt động chịu thuế. Chứng từ hải quan cần khớp với hóa đơn nước ngoài.
Thời gian phụ thuộc vào việc hồ sơ thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau hay kiểm tra trước hoàn sau, và chất lượng hồ sơ. Doanh nghiệp tuân thủ tốt thường xử lý nhanh hơn. Thời hạn giải quyết cụ thể do luật quản lý thuế quy định; hãy theo dõi thông báo của cơ quan thuế quản lý.
Có thể, khi dịch vụ được cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, có hợp đồng và thanh toán qua ngân hàng. Một số dịch vụ bị loại trừ theo danh mục của luật. Nên đối chiếu từng loại dịch vụ với danh mục trước khi lập hóa đơn.
Trang thông tin: hóa đơn PDF kèm kho lưu trữ; hoàn thuế và chứng từ hải quan làm việc với cơ quan thuế.
