派駐員工往內地及海外

香港如何對僱傭入息課稅

薪俸稅是對源自香港或在香港產生、來自受薪職位或僱傭的入息徵收，包括退休金。合約在香港洽談、簽訂或可在香港強制執行、僱主是香港居民、薪酬在香港支付，往往顯示是香港僱傭，但稅務局會考慮所有事實，並無單一因素決定結論。僱傭的來源與工作地點是兩回事。

在香港提供服務所得的入息須繳納香港薪俸稅，但非香港僱傭另有特定寬免：僱主在香港以外，而僱員年內到訪香港不超過60日，入息即可豁免。這就是為何日數記錄如此重要。至於屬香港僱傭、被派往海外的僱員，在外地工作的入息是否仍須課稅，取決於具體的法定寬免和事實，包括在外地服務的時間、以及所在地是否對該入息徵稅，須以稅務局的指引為準。

不要把60日當作安全區。對持有香港僱傭合約的員工，稅務局會看整體安排；合約、薪酬和直屬管理都留在香港的公司，應向顧問查詢適用何種寬免。

派駐地的稅務與內地安排

派駐地可以對在當地提供的工作課稅。就內地而言，個人所得稅按居民身分及工作地點徵收。內地與香港關於避免雙重徵稅的安排訂明，僱傭入息一般在工作地點課稅；對非居民僱主的僱員短期停留，在內地日數低於安排的門檻、且費用不由內地常設機構負擔時，有限度寬免。

實際上，一名每星期在深圳工作四天的香港僱員，那幾天可能須在內地課稅，其餘則在香港課稅。僱主往往為這類員工提供稅務平衡或稅務諮詢，並須按當地規則規劃預扣或申報責任。

員工的天數要由派駐的第一天起計。收集行程日期、登機證或出入境記錄，並為每名員工保存兩個稅務管轄區各個課稅年度的摘要。

頭六個月的實務安排要先講清楚：誰聘請內地稅務顧問、誰追蹤員工天數、誰與員工溝通其個人報稅、誰在派駐結束時負責離職通知。沒有指定負責人，每項工作都會掉在人事、財務和直屬經理之間。

香港僱主的通知與薪酬處理

僱員將要離開香港超過一個月時，僱主須最少在離境前一個月以 IR56G 通知稅務局，並可能被指示扣起應付款項，直至稅務局清稅。以休假或短期探訪開始、之後變成派駐的安排，也包括在內。

該年度的僱主報稅表仍須列出該員工及入息，並標明申索在香港以外的部分（如有）。稅務局可能要求提供證據。在派駐開始前規劃好薪酬的分拆：薪金、津貼、房屋及子女教育費的金額，以及由哪個實體負擔。

如果員工同時由香港僱主與當地實體發薪，要核對總額，並決定由誰申報甚麼。重複或遺漏申報，是兩地稅務機關都會查詢的情況。

派駐員工的強積金、假期與合約

強積金責任取決於員工是否受僱於香港及派駐條款。一般而言，仍受香港僱傭合約規限的員工繼續受保障，而改由外國實體根據當地合約聘用的人，則可能不在範圍內。由於有例外情況，停止為任何派駐海外的員工供款之前，請先向積金局或受託人查詢。

《僱傭條例》下的假期、病假和終止僱傭權益，按與香港有連繫的僱傭合約處理。派駐信應說明適用法律、誰付款、返港後如何安排，以及哪些權益繼續。包括房屋、子女教育、回港假期和醫療保障，並說明誰負擔當地社保費用。

派駐結束與開始一樣要清楚記錄。預期兩年後返港、結果留了五年的人，會在兩地引起稅務和居留身分問題。

人事部應保存的記錄

為每位派駐員工保存派駐信、合約、起訖日期、在香港與各派駐地的日數表、IR56G 副本、薪酬明細和派駐地稅務申報副本。員工不多時共用試算表就可以；人數多了，就要把關鍵日期放進同一個系統。

4softhr 是人力資源及考勤模組，保存員工、假期和工時表，使入職日期、派駐日期和缺勤記錄集中一處。它不計算薪酬或稅款，也不提交通知；提交由你負責。4notify 從你的帳戶發送短訊和電郵，人事部可以用它提醒經理 IR56G 快到期，訊息和時間由你自行決定。

非香港僱傭的入息，如員工年內到訪香港不超過60日，可獲豁免。屬香港僱傭的，在外地工作的寬免較窄，視乎法定條件和事實而定。合約和日數記錄比職銜更重要，所以派駐開始前，請先徵詢稅務意見。

僱員離開香港超過一個月前，僱主最少提前一個月以 IR56G 通知稅務局。稅務局可指示僱主扣起應付款項，直至為該員工清稅。通知太遲，僱主可能要負責。請把這項通知放進派駐清單，並記錄提交日期。

視乎他們是否仍受香港僱傭合約規限。仍受香港僱主聘用的員工一般繼續受保障，轉為外國實體當地合約的人則可能不在計劃內。由於有例外，停止供款之前請先向積金局或受託人查詢。

可能。內地可以對在當地提供的工作課稅，與香港的安排對非居民僱主的僱員短期停留給予有限度寬免。兩地都看停留日數，請保存準確的日數、行程記錄和薪酬資料，並向內地顧問查詢規則如何適用於當事人。

派駐員工記錄

員工及假期記錄；稅務及簽證規定須向顧問及有關機關查詢。