全面性避免雙重課稅協定

全面性協定的作用

全面性避免雙重課稅協定在兩個稅務管轄區之間分配徵稅權，使同一筆收入不被課稅兩次。它界定誰是居民、訂立常設機構規則、限制來源國可對股息、利息和特許權使用費徵收的稅款，並設有資料交換和相互協商程序，用以解決爭議。

香港對股息、利息及大部分對外付款不徵預扣稅，所以它的協定主要有利於從夥伴管轄區收取收入的香港公司。協定也有助釐定業務在何處有應課稅的存在。協定網絡包括內地、英國、新加坡、日本、若干歐盟成員國及許多其他夥伴，而且名單不斷增加，所以請查閱稅務局網站上的現行名單，而不要依賴舊小冊子上的表格。

每份協定都是單獨磋商的。預扣稅率、持股期條件和定義各不相同，因此對某一夥伴管轄區的結論，不能照搬到另一個。

稅率、條件與內地安排

根據內地與香港的安排，內地公司向香港居民支付的股息，在香港公司持有足夠資本比例時，可按較低稅率徵稅，其他情況則按另一個較低稅率徵稅。利息和特許權使用費各有協定稅率和條件，而內地付款方通常要收到所需文件，才會採用較低稅率，文件一般包括香港居民證明書和受益所有人證明。

受益所有人是核心。內地稅務機關和許多其他管轄區，會拒絕給予只是把收入轉交他人的公司協定優惠，這類公司常被稱為導管公司。沒有員工、辦公室和決策的香港控股公司風險很大。有幫助的因素包括在香港的真正管理、資產和風險，除收取收入外的業務目的，以及有權決定如何使用收入的人。

《多邊公約》加強了反濫用條文，香港已把它應用於部分協定，增加針對以取得協定優惠為主要目的的安排的測試。依賴稅率前，先就夥伴管轄區目前的詮釋徵詢意見。

居民證明書

要申索協定優惠，香港公司通常需要稅務局簽發的居民證明書，確認其在有關期間是香港居民。公司如在香港註冊成立，或在外地註冊但在香港通常受管理或控制，即屬居民。稅務局按事實審核申請，並會詢問董事、會議、決策和主要員工的所在地。

證明書按指定年度簽發，所以應在收到收入前申請，預期有後續付款時每年續領。外國付款人往往要求正本，而處理需時，臨急申請會趕不及付款日。

以一個示意流程來看：香港控股公司將從內地附屬公司收取股息，付款日前先向稅務局申請該年的居民證明書，同時整理董事會記錄、員工名單和顯示香港實際管理的租約，並把內地附屬公司適用較低稅率所需的文件寄給對方。若付款日仍缺少任何文件，內地付款方可能按全額國內稅率預扣，日後追討差額要數月。

若公司在香港稅務局眼中不是香港居民，則不能享有協定優惠。董事會從別處視像開會、董事住在外國，以及沒有員工的註冊辦事處，是被拒絕的常見原因，應先修正實質。

利用協定規劃常設機構

協定也定義業務在夥伴管轄區何時構成常設機構。固定的營業場所、超過訂明期間的建築工地，或慣常在對方國家簽訂合約的人員，都可能構成應課稅的存在；部分協定另設以員工停留日數為基礎的服務型常設機構。

香港公司擴展業務、派銷售人員或項目團隊出去時，在第一次出差前先查閱有關協定。按每個人和每個項目計算天數，並避免讓當地代理人有權以你名義訂立合約，除非你準備好承受應課稅的存在。

居民身分同時屬於兩地的公司，由協定的決勝規則決定，通常看實際管理機構所在。董事會在別國開會作決策的香港公司，可能失去以香港為依據的協定保護，所以關鍵會議應在你聲稱公司受管理的地方舉行，並作記錄。

不是每個國家都與香港簽有協定。沒有協定的地方，當地預扣稅率全額適用，香港的單邊寬免只能在有限情況下減少雙重課稅。要有完整的圖像，需要對方管轄區的顧問參與。

應保存的文件

為每一項跨境收入來源保存合約、受益所有人和實質的證據、居民證明書、付款人的預扣稅證明或付款證明，以及顯示所採用稅率的計算。這些文件能回答兩地稅務機關和你的核數師的問題。

4softerp 在一個模組內為多間公司保存帳簿，當香港控股公司從多間關聯公司收取收入時很有用；它不會決定協定稅率、不會預扣稅款，也不會提交申索。4hosting 提供網站寄存及 VPS，供自設文件庫的公司使用，保存、存取和備份由你安排。這些記錄至少保存七年。

香港已與內地及數十個稅務管轄區簽訂全面性協定，包括英國、新加坡、日本及若干歐盟成員國，網絡仍在擴大。依賴某個夥伴管轄區前，請查閱稅務局的現行名單。每份協定有自己的稅率和條件，不要把另一份協定的稅率照搬。

是稅務局簽發的證明書，確認公司或個人在指定年度是香港居民，外國付款人往往要求有它才採用協定稅率。公司在香港註冊成立，或在香港通常受管理或控制，即屬居民。請在收到收入前申請，因為處理需要時間。

付款人所在地的稅務機關可能認為該公司不是收入的受益所有人，或其主要目的是取得協定優惠。沒有員工、辦公室或真正決策的控股公司風險較高。在香港有真正的管理、資產和風險，以及收取收入以外的業務目的，都有幫助。

不會。香港對股息和利息沒有預扣稅，服務費也沒有一般預扣稅。特許權使用費是實際上的例外，因為非居民在香港使用知識產權的付款，有視作利潤規則。收取股息的國家可能預扣，所以當地的協定稅率仍然重要。

協定文件自行存檔

財務 ERP 用於記帳；協定優惠須向稅務局及外地付款方申請。